Legislació de la UE en català
Traducció no oficial
EL CONSELL DE LA UNIÓ EUROPEA,
Tenint en compte el Tractat de Funcionament de la Unió Europea, i en particular els seus articles 113 i 115,,
Tenint en compte la proposta de la Comissió Europea,,
Després de la transmissió del projecte d'acte legislatiu als parlaments nacionals,,
Tenint en compte l'opinió del Parlament Europeu [E0001],,
Tenint en compte l'opinió del Comitè Econòmic i Social Europeu [E0002],,
Actuant d'acord amb un procediment legislatiu especial,
Atenent que:
(1) La Directiva del Consell (UE) 2022/2523 [E0003] implementa l'acord assolit el 8 d'octubre de 2021 pel Marc Inclusiu de l'OCDE/G20 (BEPS) sobre l'erosió base i el canvi de beneficis (BEPS) i segueix de prop les Regles del Model d'Erosió Global Anti-Base (Pillar Two) de l'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmics (OCDE) («Regles del Model de l'OCDE») acordat per l'OCDE/G20 IF el 14 de desembre de 2021. La Directiva (UE) 2022/2523 introdueix una norma d'inclusió d'ingressos qualificada («IIR») i una norma de beneficis infraimpostos qualificada («UTPR»). Aquesta Directiva també permet als Estats membres introduir el seu propi impost intern qualificat de recàrrega («QDTT»).
(2) La Directiva (UE) 2022/2523 ja estableix les normes per a la presentació de les declaracions d'informació fiscal de tipus Top-up i descriu àmpliament les categories d'informació que han de ser reportades per l'empresa multinacional ("MNE") i els grups nacionals a gran escala coberts per aquesta Directiva. Les administracions tributàries necessiten aquestes declaracions d'informació fiscal de tipus Top-up per dur a terme una avaluació de riscos adequada, per avaluar la correcció de la responsabilitat fiscal i per controlar si els grups MNE i els grups nacionals de gran escala apliquen correctament les normes establertes a la Directiva (UE) 2022/2523.
(3) Per tant, és apropiat modificar la Directiva 2011/16/UE [E0004] del Consell per establir noves normes sobre l'intercanvi automàtic d'informació per facilitar l'intercanvi d'informació respecte a la devolució d'informació fiscal de dalt a baix i establir així el marc per a l'aplicació operativa de les obligacions de presentació establertes en la Directiva (UE) 2022/2523, d'acord amb l'Acord d'Autoritat Multilateral Competent de l'OCDE/G20 IF sobre l'intercanvi d'informació de GloBE i el seu comentari i la devolució d'informació de GloBE ("GIR") en la mesura que aquestes noves normes són coherents amb les obligacions de presentació establertes en la Directiva (UE) 2022/2523 i amb el dret de la Unió.
(4) Mentre que la norma general és que una entitat constituent presenta una declaració d'informació fiscal de dalt a baix amb la seva administració fiscal ("presentació local"), la Directiva (UE) 2022/2523 proporciona una excepció en virtut de la qual una entitat constituent no està obligada a presentar una declaració d'informació fiscal de dalt a baix amb la seva administració fiscal si una declaració d'informació fiscal de dalt a dalt ha estat presentada per l'entitat matriu definitiva o per una entitat de presentació designada situada en una jurisdicció que té, per a l'exercici fiscal, un acord d'autoritat competent de qualificació en vigor amb l'Estat membre en què es troba l'entitat constituent ("presentació central"). Aquesta Directiva constitueix un acord d'autoritat competent de qualificació entre els Estats membres.
(5) Les noves normes d'intercanvi automàtic d'informació han de permetre la presentació central de la declaració d'informació fiscal de dalt a baix d'acord amb la Directiva (UE) 2022/2523, i també poden servir per a la presentació en cada jurisdicció que estigui implementant les Normes Model de l'OCDE ("jurisdicció d'execució") [E0005] Les administracions tributàries de cada Estat membre pertinent han de rebre la informació necessària en virtut de la declaració d'informació normalitzada.
(6) 6) Els Estats membres han de prendre les mesures necessàries per exigir a les entitats constituents dels grups MNE que utilitzin la plantilla estàndard establerta a la Directiva 2011/16/UE per complir les seves obligacions de presentació d'acord amb la Directiva (UE) 2022/2523. Els Estats membres tenen la discreció sobre quina plantilla han d'utilitzar els grups nacionals a gran escala per complir les seves obligacions de presentació establertes a la Directiva (UE) 2022/2523, excepte en les situacions limitades quan hi hagi necessitat d'intercanvi d'informació.
(7) Quan un Estat membre rebi una declaració d'informació fiscal de dalt a baix de l'entitat matriu definitiva o de l'entitat de presentació designada d'un grup MNE sota la presentació central d'acord amb la Directiva (UE) 2022/2523, aquest Estat membre ha de comunicar a altres Estats membres d'execució o a altres Estats membres de només QDTT, com a molt tard 3 mesos després del termini de presentació, o – en el cas de rebre una declaració d'informació fiscal de dalt a baix després del termini de presentació – com a molt tard 3 mesos després del termini de presentació, les parts específiques pertinents de la declaració d'informació fiscal de dalt a baix d'acord amb l'enfocament de difusió aprovat per l'OCDE / G20 IF.
(8) 8) L'Estat membre de l'entitat matriu definitiva del grup MNE ha de rebre la declaració completa d'informació fiscal. L'Estat membre executiu ha de proporcionar-se amb la secció general de la declaració d'informació fiscal de dalt, sempre que hi hagi una entitat constituent del grup MNE situada en el seu territori. L'Estat membre de només QDTT, on es troben les entitats constituents del grup MNE, ha de proporcionar-se amb les parts pertinents de la secció general de la declaració d'informació fiscal de dalt, encara que els Estats membres de només QDTT no han d'enviar cap informació respecte a la declaració d'informació fiscal de dalt per intercanvi automàtic d'informació.
(9) S'han de proporcionar seccions jurisdiccionals a l'Estat membre amb drets tributaris en virtut de la Directiva (UE) 2022/2523, inclòs el QDTT, d'acord amb l'enfocament de difusió.
(10) La Directiva (UE) 2022/2523 permet als Estats membres en els quals no hi ha més de dotze entitats matrius definitives de grups dins de l'àmbit d'aquesta Directiva, optar per no aplicar l'IIR i la UTPR durant un període limitat de temps; en aquests casos, un Estat membre, si no és només un Estat membre de QDTT, només hauria de començar a aplicar les normes sobre l'intercanvi de declaracions d'informació tributària (és a dir, rebre i enviar la informació) quan finalitzi el període electoral en virtut de la Directiva (UE) 2022/2523.
(11) Amb la finalitat de garantir unes condicions uniformes per a l'aplicació d'aquesta Directiva i, en particular, per a l'intercanvi automàtic d'informació entre les autoritats competents, s'han de conferir a la Comissió les competències d'execució per a adoptar les disposicions pràctiques necessàries, com a part del procediment per a establir el formulari informatitzat estàndard, que s'han d'exercir de conformitat amb el Reglament (UE) núm. 182/2011 del Parlament Europeu i del Consell [E0006].
(12) L'autoritat competent receptora ha de notificar a l'autoritat competent emissora quan hi hagi motius per creure que la informació inclosa en una declaració d'informació fiscal de dalt a baix, sent objecte de l'intercanvi, requereixi una correcció, ja que aquesta notificació normalment té lloc abans d'una avaluació de riscos o un examen fiscal més exhaustiu, l'autoritat competent emissora ha de ser notificada només d'errors manifestos identificats. La informació corregida ha de ser intercanviada sense demora indeguda amb totes les autoritats competents per a les quals aquesta informació sigui objecte d'intercanvi d'acord amb aquesta Directiva. Aquest procediment no impedeix que les administracions fiscals sol·licitin les correccions necessàries en les sol·licituds de seguiment per verificar el compliment de la Directiva (UE) 2022/2523 segons la seva legislació nacional.
(13) Si una autoritat competent no rep un intercanvi que s'esperava d'acord amb una notificació d'un grup MNE, s'ha de notificar a l'autoritat competent que s'esperava enviar la informació de l'intercanvi desaparegut. L'autoritat competent que s'esperava enviar la informació hauria de determinar sense demora indeguda el motiu de no intercanviar la informació rellevant i informar l'autoritat competent que va notificar l'intercanvi de la raó en el termini d'1 mes, indicant, si escau, la nova data prevista per a l'intercanvi. Per assegurar el funcionament efectiu de la Directiva 2011/16/UE, s'entén que l'intercanvi ha de tenir lloc com més aviat millor per evitar causar retards addicionals per als Estats membres. La data prevista de canvi s'ha de fixar per a una data no més tard de 3 mesos a partir de la data de recepció de la notificació de l'intercanvi desaparegut.
(14) Si la declaració d'informació fiscal de dalt no ha estat presentada centralment per l'entitat matriu definitiva o l'entitat de presentació designada d'un grup MNE i la informació no es rep per la nova data prevista per a l'intercanvi, s'entén que l'autoritat competent que va notificar l'intercanvi desaparegut pot requerir la presentació local, ja que no s'han complert les condicions per a la presentació central en virtut de la Directiva (UE) 2022/2523.
(15) La Directiva 2011/16/UE, inclosa l'Annex VII a la mateixa, modificada per aquesta Directiva, ha de ser llegida juntament amb la Directiva (UE) 2022/2523.Els termes establerts a l'efecte d'intercanvi d'informació respecte a la devolució d'informació fiscal de dalt a baix en virtut d'aquesta Directiva han de tenir el mateix significat que els de la Directiva (UE) 2022/2523.A més, aquesta Directiva conté definicions addicionals que són necessàries per reflectir els desenvolupaments internacionals realitzats en el context de l'intercanvi d'informació en l'àmbit de la fiscalitat.
(16) En l'aplicació d'aquesta Directiva, els Estats membres haurien d'utilitzar l'Acord Multilateral d'Autoritat Competent sobre l'intercanvi d'informació de GloBE i el seu comentari, les Normes Model de l'OCDE i les explicacions i exemples en el Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two) publicat per l'OCDE/G20 IF sobre BEPS, així com les seves actualitzacions, com a font d'il·lustració o interpretació en tots els Estats membres, en la mesura en què aquestes fonts siguin coherents amb aquesta Directiva, la Directiva (UE) 2022/2523 i el dret de la Unió.
(17) 17) La plantilla estàndard per a la declaració d'informació fiscal de dalt establerta en aquesta Directiva garanteix que els càlculs d'informació i fiscals que un grup MNE ha de presentar sota la declaració d'informació fiscal de dalt a baix són prou complets per permetre a les administracions tributàries realitzar una avaluació de riscos adequada i per evitar la imposició de demandes innecessàries de recaptació d'informació fiscal d'una entitat constituent en virtut de la Directiva (UE) 2022/2523 i evitar que una administració fiscal de dalt a baix pugui demanar informació addicional als efectes de l'elaboració de la declaració fiscal de dalt a baix (per exemple, per convertir la declaració d'informació fiscal de dalt a baix a efectes de la declaració d'informació fiscal de dalt a baix a l'efecte de la declaració d'informació fiscal de dalt a baix a l'efecte de la declaració d'informació fiscal de dalt a baix a l'efecte de la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt a la moneda nacional).
(18) 18) Per garantir l'intercanvi d'informació sobre les empreses conjuntes i la igualtat de tracte, en casos rars en els quals una entitat matriu d'un grup domèstic a gran escala tingui un interès de propietat directa o indirecta en una empresa conjunta o afiliació d'empreses conjuntes i que l'empresa conjunta o afiliació d'empreses conjuntes estigui subjecta a un QDTT en un altre Estat membre, els Estats membres haurien d'exigir que un grup nacional a gran escala utilitzi la mateixa plantilla estàndard que un grup MNE, és a dir, la plantilla estàndard per a la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt establerta en aquesta Directiva, en presentar la seva declaració d'informació fiscal de dalt a baix.
(19) D'altra banda, reconeixent la necessitat de proporcionar un marc jurídic complet, de manera que abasti les modificacions introduïdes en la Directiva 2011/16/UE per la Directiva del Consell (UE) 2023/2226 [E0007] pel que fa a l'intercanvi automàtic obligatori d'informació sobre comptes financers, és essencial modificar en conseqüència l'article 8(3a) de la Directiva 2011/16/UE L'àmbit d'aplicació de la informació a intercanviar ha de tenir en compte les mesures transitòries establertes en l'apartat XI de l'Annex I de la Directiva 2011/16/UE.
(20) Atès que l'objectiu d'aquesta Directiva, és a dir, proporcionar el marc per a l'aplicació operativa de les obligacions de presentació establertes en la Directiva (UE) 2022/2523 sobre la base de l'enfocament comú contingut en les normes del model de l'OCDE i garantir que la informació respectiva sobre els comptes financers estigui subjecta a un intercanvi automàtic obligatori, no pot aconseguir-se prou pels Estats membres, perquè l'acció independent dels Estats membres correria el risc de fragmentar el mercat interior, sinó que pot, donada l'escala de la reforma fiscal mínima global i la importància crítica d'adoptar solucions que funcionin per al mercat interior en el seu conjunt, aconseguir-se millor a escala de la Unió, la Unió pot adoptar mesures, d'acord amb el principi de subsidiarietat establert en l'article 5 del Tractat de la Unió Europea, aquesta Directiva no va més enllà del necessari per a aconseguir aquest objectiu.
(21) Atès que els Estats membres han d'actuar en un termini molt breu per a començar la transposició de les normes sobre la devolució d'informació fiscal, aquesta Directiva hauria d'entrar en vigor amb caràcter urgent.
(22) Per tant, la Directiva 2011/16/UE hauria de modificar-se en conseqüència,
HA ADOPTAT AQUESTA DIRECTIVA:
La Directiva 2011/16/UE es modifica de la següent manera:(1) en l'article 3, punt (9) es modifica de la següent manera:(2) L'article 8(3a) se substitueix pel següent:(4) S'insereix el següent article:(5) S'insereix el següent article:(6) en l'article 18, l'apartat 4 se substitueix pel següent:(7) en l'article 20, l'apartat 4 se substitueix pel següent:(9) L'article 25a se substitueix pel següent:(10) S'insereix el següent article:(11) El text establert en l'Annex d'aquesta Directiva s'afegeix com a Annex VII.
En el context de l'article 8a de la present Directiva, l'article 8a de la present Directiva, l'article 8a de la present Directiva i l'Annex V de la present Directiva, l'article 8a de la present Directiva i l'Annex V de la present Directiva, l'article 8a de la present Directiva i l'Annex VI de la present Directiva, l'article 16(4), (6), (8) i (11), l'article 17(1), l'article 27(3), (4) i (5), l'article 28(1), l'article 32(1), l'article 36(1), l'article 39(1), l'article 44(1), l'article 47(1) i l'article 49(3) de la Directiva del Consell (E0008). A més, qualsevol terme capitalitzat tindrà el mateix significat que el definit a la secció I de l'Annex VII de la present Directiva.
Cada Estat membre adoptarà les mesures necessàries per a exigir a les seves institucions financeres d'informació que realitzin les normes d'informació i diligència deguda incloses en els annexos I i II i per a garantir l'aplicació efectiva i el compliment d'aquestes normes d'acord amb la Secció IX de l'Annex I.
D'acord amb les normes aplicables d'informació i diligència deguda contingudes en els annexos I i II, l'autoritat competent de cada Estat membre comunicarà, per canvi automàtic, dins del termini establert en el punt (b) de l'apartat 6 a l'autoritat competent de qualsevol Estat membre, la següent informació relativa als períodes de presentació de comptes: (a) el nom, l'adreça i el lloc de naixement de cada persona denunciable; (b) el número de compte i el número d'identificació (si n'hi ha cap) de la institució financera denunciant;(f) en el cas de qualsevol compte de dipòsit, l'import brut total pagat o acreditat al compte respecte al compte durant l'any natural o un altre període de presentació de comptes;(h) el tipus de compte, si el compte és un compte preexistent o un compte nou i si el compte és un compte d'interès comú, el paper en virtut del qual la persona denunciant és un titular d'interès patrimonial.
A l'efecte de l'intercanvi d'informació en virtut d'aquest apartat, tret que es prevegi el contrari en aquest apartat o en l'Annex I o II, l'import i la caracterització dels pagaments efectuats respecte a un Compte Informable es determinarà de conformitat amb la legislació nacional de l'Estat membre que comunica la informació.
Els paràgrafs primer i segon d'aquest paràgraf prevaldran sobre el punt (c) de l'apartat 1 o sobre qualsevol altre instrument jurídic de la Unió, en la mesura en què l'intercanvi d'informació en qüestió entri dins de l'àmbit d'aplicació (c) de l'apartat 1 o de qualsevol altre instrument jurídic de la Unió.
L'autoritat competent de cada Estat membre comunicarà la informació a què es refereix en els punts (h) a (k) del segon subapartat sobre els períodes impositius a partir de l'1 de gener de 2026."
Cada Estat membre adoptarà les mesures necessàries per a exigir a l'entitat constituent interposada d'un grup MNE que utilitzi la plantilla estàndard establerta en l'apartat IV de l'Annex VII d'aquesta Directiva per a complir les obligacions de presentació en virtut de l'article 44 de la Directiva (UE) 2022/2523.
L'autoritat competent d'un Estat membre que hagi rebut la declaració d'informació fiscal top-up presentada per l'entitat matriu definitiva o entitat sol·licitant designada, tal com es fa referència a l'article 44(3), punts (a) i (b), de la Directiva (UE) 2022/2523, comunicarà, mitjançant intercanvi automàtic i d'acord amb el següent enfocament de difusió, el següent: (a) la secció general de la declaració d'informació fiscal top-up, a l'Estat membre executiu on es trobi l'entitat matriu definitiva o les entitats constituents del grup MNE; (b) la secció general de la declaració d'informació fiscal top-up, a l'Estat membre qualificat de la declaració d'informació fiscal top-up (QDTT) només als Estats membres que tinguin drets tributaris en virtut de la Directiva (UE) 2022/2523, incloent l'impost nacional qualificat top-up, respecte als Estats membres als quals es refereixen aquestes seccions jurisdiccionals.
No obstant el primer subapartat, punt (c), les jurisdiccions UTPR amb un percentatge UTPR de zero només es proporcionaran amb la part de la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt que contingui informació sobre l'atribució de l'impost de dalt sota la UTPR respecte a aquesta jurisdicció, aquesta informació és coherent amb un extracte de la secció 3.4.3 de la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt, i l'Estat membre executiu en el qual es troba l'entitat matriu definitiva es proporcionarà amb totes les seccions jurisdiccionals.
L'autoritat competent d'un Estat membre comunicarà la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt rebuda de conformitat amb l'apartat 2 i aquesta comunicació tindrà lloc no més tard de 3 mesos després del termini de presentació de la declaració de l'exercici fiscal.
L'autoritat competent d'un Estat membre comunicarà la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt rebuda després del termini de presentació, i aquesta comunicació tindrà lloc no més tard de 3 mesos després de la data en què es rebi.
La Comissió adoptarà, mitjançant actes d'execució, les disposicions pràctiques necessàries per a facilitar la comunicació a què es refereix l'apartat 2 d'aquest article, que s'aprovarà de conformitat amb el procediment a què es refereix l'apartat 2 de l'article 26.
La Comissió no tindrà accés a la informació a què es refereix l'apartat 2, apartats (a) a (c).
La comunicació d'informació, tal com es fa referència en els paràgrafs 2, 3 i 4 d'aquest article, es realitzarà utilitzant el format informàtic estàndard al qual fa referència l'article 20, apartat 4, ".
Els Estats membres proporcionaran anualment a la Comissió estadístiques sobre el volum dels intercanvis automàtics en virtut dels articles 8(1), 8(3a), 8aa, 8ac i 8ae i informació sobre els costos i beneficis administratius i d'altres tipus rellevants relacionats amb els intercanvis que s'han produït i qualsevol canvi potencial, tant per a les administracions tributàries com per a tercers".
Si l'autoritat competent d'un Estat membre té motius per a creure que la informació en una declaració d'informació fiscal de dalt a dalt presentada per una entitat matriu definitiva o entitat de presentació designada que es troba en la jurisdicció de l'altre Estat membre, requereix la correcció d'errors manifestos, notificarà sense demora indeguda a l'autoritat competent de l'altre Estat membre. Si l'autoritat competent notificada accepta que la informació en la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt requereixi correcció, prendrà, sense demora indeguda, mesures adequades per a obtenir una declaració d'informació fiscal de dalt a dalt de l'entitat matriu final afectada o entitat de presentació designada.
Quan l'autoritat competent d'un Estat membre hagi rebut una notificació d'una o més entitats constituents situades en el seu Estat membre que la declaració d'informació fiscal de dalt per a aquestes entitats constituents havia de ser presentada per l'entitat matriu definitiva o entitat de presentació designada situada en un altre Estat membre, però la informació inclosa en la declaració d'informació fiscal de dalt no es va comunicar dins dels terminis especificats en l'article 8ae(3) o en l'article 27d(3) i (4), no es va notificar a l'altra autoritat competent que la informació no ha estat rebuda. L'autoritat competent notificada, sense demora indeguda, determinarà el motiu de no comunicar la declaració d'informació fiscal de dalt en qüestió i informarà l'autoritat competent en el termini d'1 mes des de la recepció de la declaració d'informació fiscal de dalt, si escau.
L'autoritat competent de cada Estat membre ha d'establir un mecanisme eficaç per garantir l'ús de la informació adquirida a través de la presentació d'informes o l'intercanvi d'informació en virtut dels articles 8 a 8ae.
L'intercanvi automàtic d'informació de conformitat amb els articles 8, 8ac i 8ae es durà a terme utilitzant un format informàtic estàndard destinat a facilitar aquest intercanvi automàtic, adoptat per la Comissió d'acord amb el procediment a què es refereix l'article 26(2).
Els Estats membres conservaran els registres de la informació rebuda a través de l'intercanvi automàtic d'informació de conformitat amb els articles 8 a 8ae durant no més temps del necessari, però en qualsevol cas no menys de cinc anys a partir de la seva data de recepció per a aconseguir els fins d'aquesta Directiva.
Els Estats membres s'esforçaran per garantir que un subjecte obligat pugui obtenir confirmació per mitjans electrònics de la validesa de la informació sobre l'ESTANY de qualsevol contribuent subjecte a l'intercanvi d'informació en virtut dels articles 8 a 8ae. La confirmació de la informació sobre l'ESTANY només es pot sol·licitar a l'efecte de validació de la correcció de les dades a què es refereixen els articles 8(1), 8(3a), 8a(6), 8aa(3), 8ab(14), 8ac(2), 8ad(3) i 8ae(2)."
Els Estats membres establiran les normes sobre sancions aplicables a les infraccions de les disposicions nacionals adoptades de conformitat amb aquesta Directiva i relatives als articles 8aa a 8ae i prendran totes les mesures necessàries per garantir que s'apliquin. Les sancions previstes seran efectives, proporcionades i dissuasives."
El primer exercici fiscal de Reportatge per al qual es comunicarà la informació en virtut de l'article 8ae és el primer exercici fiscal a partir del 31 de desembre de 2023.
Per als Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523, el primer exercici fiscal d'informació per al qual es comunicarà la informació en virtut de l'article 8ae serà el primer exercici fiscal després de la finalització d'aquestes eleccions.
Sense perjudici del primer subapartat d'aquest paràgraf, per als Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523 i hagin optat per aplicar un impost de recàrrega nacional qualificat de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 11 d'aquesta Directiva, el primer exercici fiscal d'informació del qual es comunicarà d'acord amb l'article 8ae serà el primer exercici fiscal durant el qual s'apliqui l'impost de recàrrega nacional qualificat.
L'autoritat competent de l'Estat membre comunicarà la informació de conformitat amb l'article 8ae respecte al primer exercici fiscal de la presentació d'informes no més tard de 6 mesos després del termini de presentació.
En qualsevol cas, els Estats membres comunicaran la informació d'acord amb l'article 8ae per primera vegada no abans de l'1 de desembre de 2026."
Cada Estat membre adoptarà les mesures necessàries per a exigir a l'entitat constituent interposada d'un grup MNE que utilitzi la plantilla estàndard establerta en l'apartat IV de l'Annex VII d'aquesta Directiva per a complir les obligacions de presentació en virtut de l'article 44 de la Directiva (UE) 2022/2523.
L'autoritat competent d'un Estat membre que hagi rebut la declaració d'informació fiscal top-up presentada per l'entitat matriu definitiva o entitat sol·licitant designada, tal com es fa referència a l'article 44(3), punts (a) i (b), de la Directiva (UE) 2022/2523, comunicarà, mitjançant intercanvi automàtic i d'acord amb el següent enfocament de difusió, el següent: (a) la secció general de la declaració d'informació fiscal top-up, a l'Estat membre executiu on es trobi l'entitat matriu definitiva o les entitats constituents del grup MNE; (b) la secció general de la declaració d'informació fiscal top-up, a l'Estat membre qualificat de la declaració d'informació fiscal top-up (QDTT) només als Estats membres que tinguin drets tributaris en virtut de la Directiva (UE) 2022/2523, incloent l'impost nacional qualificat top-up, respecte als Estats membres als quals es refereixen aquestes seccions jurisdiccionals.
No obstant el primer subapartat, punt (c), les jurisdiccions UTPR amb un percentatge UTPR de zero només es proporcionaran amb la part de la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt que contingui informació sobre l'atribució de l'impost de dalt sota la UTPR respecte a aquesta jurisdicció, aquesta informació és coherent amb un extracte de la secció 3.4.3 de la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt, i l'Estat membre executiu en el qual es troba l'entitat matriu definitiva es proporcionarà amb totes les seccions jurisdiccionals.
L'autoritat competent d'un Estat membre comunicarà la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt rebuda de conformitat amb l'apartat 2 i aquesta comunicació tindrà lloc no més tard de 3 mesos després del termini de presentació de la declaració de l'exercici fiscal.
L'autoritat competent d'un Estat membre comunicarà la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt rebuda després del termini de presentació, i aquesta comunicació tindrà lloc no més tard de 3 mesos després de la data en què es rebi.
La Comissió adoptarà, mitjançant actes d'execució, les disposicions pràctiques necessàries per a facilitar la comunicació a què es refereix l'apartat 2 d'aquest article, que s'aprovarà de conformitat amb el procediment a què es refereix l'apartat 2 de l'article 26.
La Comissió no tindrà accés a la informació a què es refereix l'apartat 2, apartats (a) a (c).
La comunicació d'informació, tal com es fa referència en els paràgrafs 2, 3 i 4 d'aquest article, es realitzarà utilitzant el format informàtic estàndard al qual fa referència l'article 20, apartat 4, ".
1. Cada Estat membre adoptarà les mesures necessàries per exigir a l'entitat constituent interposada d'un grup MNE que utilitzi la plantilla estàndard establerta en l'apartat IV de l'Annex VII d'aquesta Directiva per complir les obligacions de presentació en virtut de l'article 44 de la Directiva (UE) 2022/2523.
2. L'autoritat competent d'un Estat membre que hagi rebut la declaració d'informació fiscal top-up presentada per l'entitat matriu definitiva o entitat arxivadora designada, tal com es fa referència a l'article 44(3), punts (a) i (b), de la Directiva (UE) 2022/2523, comunicarà, mitjançant intercanvi automàtic i d'acord amb el següent enfocament de difusió, el següent:(a) la secció general de la declaració d'informació fiscal top-up, a l'Estat membre executiu on es trobi l'entitat matriu definitiva o les entitats constituents del grup MNE;(b) la secció general de la declaració d'informació fiscal top-up, a l'Estat membre qualificat de la declaració d'informació fiscal top-up (QDTT) només als Estats membres que tinguin drets tributaris en virtut de la Directiva (UE) 2022/2523, inclosa l'impost nacional qualificat top-up, respecte als Estats membres als quals es refereixen aquestes seccions jurisdiccionals.
3. L'autoritat competent d'un Estat membre comunicarà la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt rebuda de conformitat amb l'apartat 2 i aquesta comunicació tindrà lloc com a màxim 3 mesos després del termini de presentació de la declaració de l'exercici fiscal.
4. L'autoritat competent d'un Estat membre comunicarà la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt rebuda després del termini de presentació, i aquesta comunicació tindrà lloc no més tard de 3 mesos després de la data en què es rebi.
La Comissió adoptarà, mitjançant actes d'execució, les disposicions pràctiques necessàries per a facilitar la comunicació a què es refereix l'apartat 2 d'aquest article, que s'aprovarà de conformitat amb el procediment a què es refereix l'apartat 2 de l'article 26.
6. La Comissió no tindrà accés a la informació a la qual es refereix l'apartat 2, apartats (a) a (c).
La comunicació d'informació, tal com es fa referència en els paràgrafs 2, 3 i 4 d'aquest article, tindrà lloc mitjançant el format informàtic estàndard al qual fa referència l'article 20(4).
Els Estats membres proporcionaran anualment a la Comissió estadístiques sobre el volum dels intercanvis automàtics en virtut dels articles 8(1), 8(3a), 8aa, 8ac i 8ae i informació sobre els costos i beneficis administratius i d'altres tipus rellevants relacionats amb els intercanvis que s'han produït i qualsevol canvi potencial, tant per a les administracions tributàries com per a tercers".
Si l'autoritat competent d'un Estat membre té motius per a creure que la informació en una declaració d'informació fiscal de dalt a dalt presentada per una entitat matriu definitiva o entitat de presentació designada que es troba en la jurisdicció de l'altre Estat membre, requereix la correcció d'errors manifestos, notificarà sense demora indeguda a l'autoritat competent de l'altre Estat membre. Si l'autoritat competent notificada accepta que la informació en la declaració d'informació fiscal de dalt a dalt requereixi correcció, prendrà, sense demora indeguda, mesures adequades per a obtenir una declaració d'informació fiscal de dalt a dalt de l'entitat matriu final afectada o entitat de presentació designada.
Quan l'autoritat competent d'un Estat membre hagi rebut una notificació d'una o més entitats constituents situades en el seu Estat membre que la declaració d'informació fiscal de dalt per a aquestes entitats constituents havia de ser presentada per l'entitat matriu definitiva o entitat de presentació designada situada en un altre Estat membre, però la informació inclosa en la declaració d'informació fiscal de dalt no es va comunicar dins dels terminis especificats en l'article 8ae(3) o en l'article 27d(3) i (4), no es va notificar a l'altra autoritat competent que la informació no ha estat rebuda. L'autoritat competent notificada, sense demora indeguda, determinarà el motiu de no comunicar la declaració d'informació fiscal de dalt en qüestió i informarà l'autoritat competent en el termini d'1 mes des de la recepció de la declaració d'informació fiscal de dalt, si escau.
Si l'autoritat competent d'un Estat membre té motius per creure que la informació en una declaració d'informació fiscal de dalt presentada per una entitat matriu definitiva o entitat de presentació designada que es troba en la jurisdicció de l'altre Estat membre, requereix la correcció d'errors manifestos, notificarà sense demora indeguda a l'autoritat competent de l'altre Estat membre. Si l'autoritat competent notificada accepta que la informació en la declaració d'informació fiscal de dalt requereixi correcció, prendrà, sense demora indeguda, mesures adequades per obtenir una declaració d'informació fiscal de dalt a dalt de l'entitat matriu final afectada o entitat de presentació designada.
2. Quan l'autoritat competent d'un Estat membre hagi rebut una notificació d'una o més entitats constituents situades en el seu Estat membre que la declaració d'informació fiscal de dalt per a aquestes entitats constituents havia de ser presentada per l'entitat matriu definitiva o entitat de presentació designada situada en un altre Estat membre, però la informació inclosa en la declaració d'informació fiscal de dalt no es va comunicar dins dels terminis especificats en l'article 8ae(3) o en l'article 27d(3) i (4), no es va notificar a l'altra autoritat competent que la informació no ha estat rebuda. L'autoritat competent notificada, sense demora indeguda, determinarà el motiu de no comunicar la declaració d'informació fiscal de dalt en qüestió i informarà l'autoritat competent en el termini d'1 mes des de la recepció de la declaració d'informació fiscal de dalt, si escau.
Els Estats membres establiran les normes sobre sancions aplicables a les infraccions de les disposicions nacionals adoptades de conformitat amb aquesta Directiva i relatives als articles 8aa a 8ae i prendran totes les mesures necessàries per garantir que s'apliquin. Les sancions previstes seran efectives, proporcionades i dissuasives."
El primer exercici fiscal de Reportatge per al qual es comunicarà la informació en virtut de l'article 8ae és el primer exercici fiscal a partir del 31 de desembre de 2023.
Per als Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523, el primer exercici fiscal d'informació per al qual es comunicarà la informació en virtut de l'article 8ae serà el primer exercici fiscal després de la finalització d'aquestes eleccions.
Sense perjudici del primer subapartat d'aquest paràgraf, per als Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523 i hagin optat per aplicar un impost de recàrrega nacional qualificat de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 11 d'aquesta Directiva, el primer exercici fiscal d'informació del qual es comunicarà d'acord amb l'article 8ae serà el primer exercici fiscal durant el qual s'apliqui l'impost de recàrrega nacional qualificat.
L'autoritat competent de l'Estat membre comunicarà la informació de conformitat amb l'article 8ae respecte al primer exercici fiscal de la presentació d'informes no més tard de 6 mesos després del termini de presentació.
En qualsevol cas, els Estats membres comunicaran la informació d'acord amb l'article 8ae per primera vegada no abans de l'1 de desembre de 2026."
1. El primer exercici fiscal de Reportatge per al qual es comunicarà la informació en virtut de l'article 8ae és el primer exercici fiscal a partir del 31 de desembre de 2023.
2. Per als Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523, el primer exercici fiscal d'informació per al qual es comunicarà la informació en virtut de l'article 8ae serà el primer exercici fiscal després de la finalització d'aquestes eleccions.
3. L'autoritat competent de l'Estat membre comunicarà la informació de conformitat amb l'article 8ae respecte al primer exercici fiscal de la presentació d'informes no més tard de 6 mesos després del termini de presentació.
En qualsevol cas, els Estats membres comunicaran la informació d'acord amb l'article 8ae per primera vegada no abans de l'1 de desembre de 2026."
Els Estats membres adoptaran i publicaran, abans del 31 de desembre de 2025, les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb aquesta Directiva, i comunicaran immediatament el text d'aquestes mesures a la Comissió.
Aplicaran aquestes mesures a partir de l'1 de gener de 2026.
Quan els Estats membres adoptin aquestes mesures, hauran de contenir una referència a aquesta Directiva o estar acompanyats d'aquesta referència en ocasió de la seva publicació oficial.
No obstant l'apartat 1 d'aquest article, els Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523 adoptaran i publicaran les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb l'article 1, punt (1) i punts (3) a (11), d'aquesta Directiva el dia abans de la finalització d'aquestes eleccions.
Aplicaran aquestes mesures des de l'endemà del dia en què finalitzin aquestes eleccions.
Sense perjudici del primer subapartat d'aquest paràgraf, els Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523 i hagin optat per aplicar un impost de recàrrega nacional qualificat de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 11 d'aquesta Directiva adoptaran i publicaran les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb aquesta Directiva el dia abans del primer exercici fiscal d'informació en virtut de l'elecció per aplicar un impost de recàrrega nacional qualificat.
Aplicaran aquestes mesures des de l'inici del primer exercici fiscal d'Informes en el marc de les eleccions per aplicar un impost nacional qualificat de recàrrega.
Quan el primer exercici fiscal d'informació a què fa referència el tercer paràgraf d'aquest paràgraf comenci abans o el dia en què entri en vigor aquesta Directiva, els Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523 i hagin optat per aplicar un impost de recàrrega nacional qualificat de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 11 d'aquesta Directiva adoptaran i publicaran, abans del 31 de desembre de 2025, les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb aquesta Directiva, i comunicaran immediatament el text d'aquestes mesures a la Comissió.
Aplicaran aquestes mesures a partir de l'1 de gener de 2026.
Quan els Estats membres adoptin aquestes mesures, hauran de contenir una referència a aquesta Directiva o estar acompanyats d'aquesta referència en ocasió de la seva publicació oficial.
Com a excepció de l'apartat 1 d'aquest article, els Estats membres adoptaran i publicaran, abans del 31 de desembre de 2027, les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb l'article 1, punt (8), d'aquesta Directiva, i comunicaran immediatament el text d'aquestes mesures a la Comissió.
Aplicaran aquestes mesures a partir de l'1 de gener de 2028.
Quan els Estats membres adoptin aquestes mesures, hauran de contenir una referència a aquesta Directiva o estar acompanyats d'aquesta referència en ocasió de la seva publicació oficial.
Els Estats membres han de comunicar a la Comissió, el text de les principals mesures de la legislació nacional que adoptin en l'àmbit contemplat en aquesta Directiva.
Els Estats membres adoptaran i publicaran, abans del 31 de desembre de 2025, les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb aquesta Directiva, i comunicaran immediatament el text d'aquestes mesures a la Comissió.
Sense perjudici de l'apartat 1 d'aquest article, els Estats membres que hagin optat per no aplicar l'IIR i la UTPR de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 50 de la Directiva (UE) 2022/2523 adoptaran i publicaran les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb l'article 1, punt (1) i punts (3) a (11), d'aquesta Directiva el dia abans de la finalització d'aquestes eleccions.
Com a excepció de l'apartat 1 d'aquest article, els Estats membres adoptaran i publicaran, abans del 31 de desembre de 2027, les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb l'article 1, punt (8), d'aquesta Directiva, i comunicaran immediatament el text d'aquestes mesures a la Comissió.
Els Estats membres han de comunicar a la Comissió, el text de les principals mesures de la legislació nacional que adoptin en l'àmbit contemplat en aquesta Directiva.
Aquesta Directiva entrarà en vigor l'endemà de la seva publicació en el Diari Oficial de la Unió Europea.
Aquesta Directiva va dirigida als Estats membres.