Legislació de la UE en català
Traducció no oficial
LA COMISSIÓ EUROPEA,
Tenint en compte el Tractat de Funcionament de la Unió Europea,,
Tenint en compte la Directiva 2006/43/CE del Parlament Europeu i del Consell de 17 de maig de 2006 sobre auditories estatutàries de comptes anuals i comptes consolidats, per la qual es modifiquen les Directives 78/660/CEE i 83/349/CEE del Consell i es deroga la Directiva 84/253/CEE del Consell [E0001], i en particular l'apartat 3 de l'article 47, primer paràgraf del mateix,,
Atenent que:
(1) Per la Decisió d'Execució de la Comissió (UE) 2016/1156 [E0002], la Comissió considera que les autoritats competents dels Estats Units d'Amèrica, és a dir, la Junta de Supervisió de Comptabilitat de la Societat Pública i la Comissió de Valors i Borsa, compleixen els requisits adequats als efectes de l'article 47(1), punt (c), de la Directiva 2006/43/CE. Aquesta Decisió d'Execució deixarà d'aplicar-se el 31 de juliol de 2022. Per tant, és necessari determinar si les autoritats competents dels Estats Units continuen complint els requisits adequats per a la transferència a ells de documents de treball d'auditoria o altres documents en poder dels auditors o empreses d'auditoria i informes d'inspecció o investigació.
(2) Quan es duguin a terme inspeccions o recerques, no s'hauria de permetre que els auditors i les empreses d'auditoria concedeixin accés o transmetin els seus documents de treball d'auditoria o altres documents a les autoritats competents dels Estats Units en cap altra condició que les establertes en l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE.
(3) Els Estats membres han de garantir que els acords de treball exigits per l'apartat d) de l'article 47, apartat d), de la Directiva 2006/43/CE per a transferir documents de treball d'auditoria o altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria i d'informes d'inspecció o investigació entre les seves autoritats competents i les autoritats competents dels Estats Units s'acordin sobre la base de la reciprocitat i incloguin la protecció de qualsevol secret professional i informació comercial confidencial continguda en aquests documents relacionats amb les entitats auditades, inclosa la seva propietat industrial i intel·lectual, o amb els auditors legals i les empreses d'auditoria que van auditar aquestes entitats.
(4) Les dades personals proporcionades es conservaran durant el temps necessari per complir amb la finalitat per a la qual es recullen i per determinar les possibles responsabilitats que es puguin derivar d'aquesta finalitat i per determinar les possibles responsabilitats que es puguin derivar d'aquesta finalitat i del tractament de les dades, de conformitat amb el que disposa el Reglament (UE) 2016/679 del Parlament Europeu i del Consell, de 27 d'abril de 2016, relatiu a la protecció de les persones físiques pel que fa al tractament de dades personals i a la lliure circulació d'aquestes dades, i la Llei Orgànica 3/2018, de 5 de desembre, de Protecció de Dades Personals i garantia dels drets digitals.
(5) Els Estats membres poden acceptar que les inspeccions per part de les seves autoritats competents es duguin a terme conjuntament amb les autoritats competents dels Estats Units quan sigui necessari per a garantir una supervisió eficaç, i que la cooperació amb les autoritats competents dels Estats Units es dugui a terme sota la forma d'inspeccions conjuntes o a través d'observadors sense poders d'inspecció o recerca i sense accés als documents de treball d'auditoria confidencials, a altres documents en poder dels auditors o les empreses d'auditoria, o als informes d'inspecció o recerca, en particular, en les condicions previstes en l'apartat 2 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE, en particular pel que fa a la necessitat de respectar la sobirania, la confidencialitat i la reciprocitat.
(6) D'acord amb la Llei Sarbanes-Oxley de 2002 [E0004], als Estats Units d'Amèrica, la Junta de Supervisió de la Comptabilitat de la Societat Pública té competència en la supervisió pública, l'assegurament extern de la qualitat, la investigació i les sancions dels auditors i les empreses d'auditoria. La Junta de Supervisió de la Comptabilitat de la Societat Pública implementa les salvaguardes adequades que prohibeixen i sancionen la divulgació per part dels seus empleats actuals i anteriors d'informació confidencial a qualsevol tercera persona o autoritat. D'acord amb les lleis i reglaments dels Estats membres, la Junta de Supervisió de la Comptabilitat de la Societat Pública pot transferir a les autoritats competents dels Estats membres documents equivalents als esmentats en l'article 47(1) de la Directiva 2006/43/CE.
(7) D'acord amb la Llei Sarbanes-Oxley de 2002, als Estats Units d'Amèrica, la Comissió de Valors i Intercanvi té competència en la investigació d'auditors i empreses d'auditoria. La Comissió de Valors i Intercanvi només ha d'abastar les competències de la Comissió de Valors i Intercanvi dels Estats Units per investigar auditors i empreses d'auditoria. La Comissió de Valors i Intercanvi aplica les garanties adequades que prohibeixen i sancionen la divulgació per part dels seus actuals i antics empleats d'informació confidencial a qualsevol tercera persona o autoritat. D'acord amb les lleis i reglaments dels Estats membres, la Comissió de Valors i Intercanvi pot transferir a les autoritats competents dels Estats membres documents equivalents als esmentats en l'article 47(1) de la Directiva 2006/43/CE, que es refereixen a les investigacions que pot realitzar sobre aquests auditors i empreses d'auditoria.
(8) 8) El Comitè d'Òrgans Europeus d'Auditoria de Supervisió ha tornat a avaluar el marc legal als Estats Units, basat en la Llei Sarbanes-Oxley, que no ha canviat fonamentalment des de l'adopció de la Decisió d'Execució (UE) 2016/1156, tenint en compte l'avaluació tècnica del Comitè d'Òrgans Europeus de Supervisió d'Auditoria (CE) a què es refereix l'apartat 7 de l'article 30, punt (c), del Reglament (UE) núm. 537/2014 del Parlament Europeu i del Consell [E0005], la Comissió de Valors i Borsa i el Consell de Supervisió de la Societat Pública continuen complint els requisits que haurien de ser declarats adequats als efectes de l'apartat 1 de l'article 47, punt (c), de la Directiva 2006/43/CE.
(9) Aquesta Decisió no hauria d'afectar els acords de cooperació contemplats en l'apartat 4 de l'article 25 de la Directiva 2004/109/CE del Parlament Europeu i del Consell [E0006].
(10) Qualsevol conclusió sobre l'adequació dels requisits satisfets per les autoritats competents d'un tercer país de conformitat amb l'apartat 3 de l'article 47, primer paràgraf, de la Directiva 2006/43/CE no s'anticipa a cap decisió que la Comissió pugui adoptar sobre l'equivalència dels sistemes de supervisió pública, garantia de qualitat, recerca i sancions per als auditors i les entitats d'auditoria d'aquest tercer país de conformitat amb l'article 46, apartat 2, d'aquesta Directiva.
(11) Les autoritats competents de diversos Estats membres tenen acords de treball amb la Junta de Supervisió Comptable de la Societat Pública, tal com es fa referència en l'apartat 1 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE.En la majoria dels casos, també hi ha un Acord de Protecció de Dades en virtut del Reglament (UE) 2016/679 o en virtut de la legislació nacional basada en la Directiva 95/46/CE del Parlament Europeu i del Consell [E0007], que va ser derogada per aquest Reglament.
(12) L'objectiu últim de la cooperació en matèria de control d'auditoria entre les autoritats competents dels Estats membres i les autoritats competents dels Estats Units és aconseguir la confiança mútua en els sistemes de supervisió dels altres, de manera que les transferències de documents de treball d'auditoria o altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria i d'informes d'inspecció o investigació haurien de convertir-se en l'excepció. La dependència mútua es basaria en l'equivalència dels sistemes de supervisió d'auditors de la Unió i dels Estats Units.
(13) Després de la Decisió d'Execució (UE) 2016/1156, diverses autoritats competents dels Estats membres i les autoritats competents dels Estats Units han organitzat inspeccions conjuntes, incloent la realització d'inspeccions de control de qualitat sobre les quals la Junta de Supervisió de Comptes de la Societat Pública ha dipositat una certa confiança, i dividint algunes àrees d'enfocament de les inspeccions de fitxers entre elles.Per al funcionament dels mercats de capitals, és important que les autoritats competents dels Estats membres i les autoritats competents dels Estats Units puguin continuar la bona cooperació després del 31 de juliol de 2022 amb l'objectiu d'arribar a la plena dependència, tenint en compte que la derogació prevista en l'article 46 de la Directiva 2006/43/CE es basa en el principi de reciprocitat, aquesta Decisió hauria de ser aplicable durant un període limitat.
(14) Malgrat la limitació del temps, la Comissió, assistida pel Comitè d'Òrgans Europeus de Supervisió de l'Auditoria, supervisarà periòdicament l'evolució del mercat, l'evolució dels marcs de supervisió i regulació i l'eficàcia i experiència de la cooperació en matèria de supervisió; en particular, la Comissió podrà dur a terme una revisió específica d'aquesta Decisió en qualsevol moment abans que finalitzi el seu període d'aplicació quan els desenvolupaments pertinents facin necessari tornar a avaluar la declaració d'adequació atorgada per aquesta Decisió, la qual cosa pot conduir a la derogació d'aquesta Decisió.
(15) El Supervisor Europeu de Protecció de Dades va ser consultat de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 42 del Reglament (UE) 2018/1725 del Parlament Europeu i del Consell [E0008] i va emetre un dictamen el 13 de maig de 2022.
(16) Les mesures previstes en aquesta Decisió són d'acord amb l'opinió del Comitè establert per l'apartat 1 de l'article 48 de la Directiva 2006/43/CE,
HA ADOPTAT AQUESTA DECISIÓ:
La Junta de Supervisió Comptable de la Societat Pública dels Estats Units d'Amèrica i la Comissió de Valors i Borsa dels Estats Units d'Amèrica compleixen els requisits que es consideraran adequats en el sentit de l'apartat 1 de l'article 47, punt (c), de la Directiva 2006/43/CE a l'efecte de transferències de documents de treball d'auditoria o altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria i d'informes d'inspecció i investigació en virtut de l'apartat 1 de l'article 47 d'aquesta Directiva.
Quan els documents de treball d'auditoria o altres documents en poder dels auditors o de les empreses d'auditoria estiguin en poder exclusiu d'un auditor o d'una empresa d'auditoria registrada en un Estat membre diferent de l'Estat membre en el qual es registra l'auditor de grup i l'autoritat competent del qual hagi rebut una sol·licitud de qualsevol de les autoritats a les quals fa referència l'article 1, aquests documents o documents es transferiran a l'autoritat competent sol·licitant només si l'autoritat competent del primer Estat membre ha donat el seu consentiment exprés a la transferència.
Qualsevol acord bilateral de treball entre les autoritats competents dels Estats membres i les autoritats competents dels Estats Units d'Amèrica complirà les condicions establertes en l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE.
En el cas que els documents de treball d'auditoria o altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria estiguin exclusivament en mans d'un auditor legal o d'una empresa d'auditoria registrada en un Estat membre diferent de l'Estat membre en el qual es registra l'auditor de grup i l'autoritat competent del qual hagi rebut una sol·licitud de qualsevol de les autoritats a les quals fa referència l'article 1, aquests documents o documents es transferiran a l'autoritat competent sol·licitant només si l'autoritat competent del primer Estat membre ha donat el seu consentiment exprés a la transferència.
Qualsevol acord bilateral de treball entre les autoritats competents dels Estats membres i les autoritats competents dels Estats Units d'Amèrica complirà les condicions establertes en l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE.
Aquesta Decisió s'aplicarà de l'1 d'agost de 2022 al 31 de juliol de 2028.
Aquesta decisió va dirigida als Estats membres.