Legislació de la UE en català
Traducció no oficial
LA COMISSIÓ EUROPEA,
Tenint en compte el Tractat de Funcionament de la Unió Europea,,
Tenint en compte la Directiva 2006/43/CE del Parlament Europeu i del Consell de 17 de maig de 2006 sobre auditories estatutàries de comptes anuals i comptes consolidats, per la qual es modifiquen les Directives 78/660/CEE del Consell i 83/349/CEE i es deroga la Directiva 84/253/CEE del Consell [E0001], i en particular el primer subapartat de l'apartat 3 de l'article 47 d'aquesta,,
Atenent que:
(1) De conformitat amb l'apartat 1 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE, els Estats membres poden permetre la transferència de documents de treball d'auditoria o altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria aprovats per ells, i d'informes d'inspecció o recerca relacionats amb les auditories en qüestió, a les autoritats competents d'un tercer país només si aquestes autoritats compleixen els requisits declarats adequats per la Comissió i hi ha acords de treball sobre la base de la reciprocitat entre ells i les autoritats competents dels Estats membres afectats.
(2) Una decisió sobre l'adequació en virtut de l'apartat 3 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE no aborda altres requisits específics per a la transferència de documents de treball d'auditoria i altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria i d'informes d'inspecció o recerca, com l'acord sobre acords de treball sobre la base de la reciprocitat entre les autoritats competents establert en la lletra d) de l'apartat 1 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE, o els requisits per a la transferència de dades personals establerts en la lletra e) de l'apartat 1 de l'article 47 d'aquesta Directiva.
(3) La cooperació sobre la transferència de documents de treball d'auditoria o altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria i d'informes d'inspecció o recerca a l'autoritat competent d'un tercer país reflecteix l'interès públic substancial per dur a terme una supervisió pública independent; per tant, les autoritats competents dels Estats membres deuen, en el marc de les disposicions de treball a què es refereix l'apartat 2 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE, garantir que l'autoritat competent de Sud-àfrica utilitzi els documents transferits de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 47 d'aquesta Directiva, únicament per exercir les seves funcions de supervisió pública, garantia externa de la qualitat i recerques d'auditors i empreses d'auditoria.
(4) Quan es duen a terme inspeccions o recerques, els auditors i les empreses d'auditoria no poden concedir accés ni transmetre els seus documents de treball d'auditoria o altres documents a l'autoritat competent de Sud-àfrica sota cap altra condició que les establertes en l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE i en aquesta Decisió.
(5) Sense perjudici de l'apartat 4 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE, els Estats membres haurien de garantir que, a l'efecte de la supervisió pública, l'assegurament de la qualitat i les recerques dels auditors legals i les empreses d'auditoria, els contactes entre els auditors legals o les empreses d'auditoria aprovades per ells i l'autoritat competent de Sud-àfrica tinguin lloc a través de les autoritats competents dels Estats membres afectats.
(6) De conformitat amb la lletra d) de l'apartat 1 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE, la possibilitat que els Estats membres permetin la transferència a l'autoritat competent de Sud-àfrica de documents de treball d'auditoria o altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria aprovats per ells i d'informes d'inspecció o recerca està subjecta a la condició que s'acordin acords de treball entre les autoritats competents en qüestió.
(7) Els Estats membres han de garantir que aquests acords de treball entre les seves autoritats competents i l'autoritat competent de Sud-àfrica s'acordin sobre la base de la reciprocitat i subjectes a les condicions de l'apartat 1 de l'article 47 i (2) de la Directiva 2006/43/CE, inclosa la protecció de qualsevol secret professional i interessos comercials, inclosa la propietat industrial i intel·lectual, continguts en aquests documents relacionats amb les entitats auditades o amb els auditors legals i les empreses d'auditoria que van auditar aquestes entitats.
(8) Les dades personals proporcionades es conservaran mentre sigui usuari dels nostres serveis o en vulgui rebre informació, i si participa en una promoció mentre aquesta estigui activa, i després, durant el terminis establerts per complir amb les nostres obligacions legals, i després, durant el terminis establerts per complir amb les nostres obligacions legals, i durant el terminis establerts per complir amb les nostres obligacions legals. Així mateix, en compliment del Reglament (UE) 2016/679 del Parlament Europeu i del Consell, de 27 d'abril de 2016, relatiu a la protecció de les persones físiques pel que fa al tractament de dades personals i a la lliure circulació d'aquestes dades, li oferim la següent informació sobre el tractament de les seves dades personals:
(9) El Consell Regulador Independent d'Auditors (IRBA) és l'autoritat competent de Sud-àfrica responsable de la supervisió pública, l'assegurament extern de la qualitat i les investigacions dels auditors i les empreses d'auditoria, que implementa les salvaguardes adequades que prohibeixen i sancionen la divulgació per part dels seus empleats actuals o anteriors d'informació confidencial a qualsevol tercera persona o autoritat. D'acord amb la Llei de Professió de l'Auditoria de Sud-àfrica de 2005 i el Codi de Conducta de l'IRBA, l'IRBA pot transferir a les autoritats competents dels Estats membres documents equivalents als esmentats en l'article 47, apartat 1, de la Directiva 2006/43/CE.
(10) Els documents obtinguts per l'IRBA en la realització d'inspeccions i informes d'inspecció només podran ser compartits amb el consentiment de l'auditor o empresa d'auditoria registrada a l'IRBA, requisit que pot presentar dificultats en l'aplicació dels requisits de cooperació reguladora contemplats en l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE, per la qual cosa la cooperació reguladora entre l'IRBA i les autoritats competents dels Estats membres hauria d'estar subjecta a un estret seguiment i revisió per part de la Comissió per avaluar si el requisit de consentiment presenta un obstacle per a l'intercanvi d'informació en la pràctica.
(11) L'IRBA és l'autoritat competent per cooperar i signar acords bilaterals amb les autoritats competents dels Estats membres per a la transferència de documents de treball d'auditoria. La confidencialitat dels documents de treball d'auditoria està garantida per la "llei comuna" sud-africana sobre el secret professional, que estableix un deure i una obligació professionals generals d'observar la confidencialitat del material del client per part de l'auditor.
(12) En virtut de les lleis i reglaments de Sud-àfrica, la IRBA pot estar subjecta al requisit de compartir la informació a què es refereix l'apartat 1 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE amb un "regulador adequat" però té facultats discrecionals per decidir si aquesta compartició futura tindria com a objecte la protecció del públic i de l'interès públic. En el cas de signar acords bilaterals de treball amb l'IRBA, les autoritats competents dels Estats membres podrien demanar a l'IRBA que sol·liciti el seu consentiment previ si l'IRBA es veu obligada a transferir a un "regulador adequat" qualsevol informació no pública rebuda en el curs de la cooperació, així com considerar que aquesta informació només es pot compartir amb les entitats identificades en els acords, declarant que aquestes entitats han de mantenir aquesta informació com a confidencial i privilegiada.
(13) En virtut de l'article 1 de la Decisió d'Execució de la Comissió (UE) 2016/1010 [E0003], diverses autoritats competents de tercers països o territoris, inclosa la IRBA, es van declarar adequades en el sentit de l'article 47(1)(c) de la Directiva 2006/43/CE a l'efecte de transferències de documents de treball d'auditoria o altres documents i d'informes d'inspecció i investigació.
(14) Tot i que l'IRBA no va entrar en cap acord bilateral de treball amb cap de les autoritats competents dels Estats membres abans del 31 de juliol de 2019, alguns Estats membres han mostrat interès a desenvolupar la cooperació amb l'IRBA.
(15) El Comitè d'Òrgans Europeus de Supervisió de l'Auditoria (CEAOB) ha reavaluat el marc legal a Sud-àfrica, basat en la Llei de Professió de l'Auditoria de Sud-àfrica de 2005, que no ha canviat des de la Decisió d'Execució (UE) 2016/1010. Tenint en compte l'avaluació tècnica del CEAOB a què es refereix l'apartat 7 de l'article 30(c) del Reglament (UE) núm. 537/2014 del Parlament Europeu i del Consell [E0004], la IRBA compleix els requisits que haurien de ser declarats adequats als efectes de l'apartat 1 de l'article 47(c) de la Directiva 2006/43/CE.
(16) Aquesta Decisió no afecta als acords de cooperació contemplats en l'apartat 4 de l'article 25 de la Directiva 2004/109/CE del Parlament Europeu i del Consell [E0005].
(17) Qualsevol conclusió sobre l'adequació dels requisits satisfets per les autoritats competents d'un tercer país de conformitat amb el primer paràgraf de l'apartat 3 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE no s'anticipa a cap decisió que la Comissió pugui adoptar sobre l'equivalència dels sistemes de supervisió pública, garantia de qualitat, recerca i sancions per als auditors i les entitats d'auditoria d'aquest tercer país de conformitat amb l'apartat 2 de l'article 46 d'aquesta Directiva.
(18) L'objectiu d'aquesta decisió és facilitar la cooperació efectiva entre les autoritats competents dels Estats membres i l'IRBA, amb la finalitat de permetre a aquestes autoritats exercir les seves funcions de supervisió pública, garantia exterior de qualitat i recerques i, al mateix temps, protegir els drets de les parts interessades. Quan una autoritat competent decideixi establir acords de treball sobre la base de la reciprocitat amb l'IRBA, amb la finalitat de permetre la transferència de documents de treball d'auditoria i altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria i d'informes d'inspecció o investigació, l'Estat membre interessat té l'obligació de comunicar a la Comissió els acords de treball recíproc celebrats amb l'IRBA per permetre a la Comissió avaluar si la cooperació és conforme a l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE.
(19) L'objectiu últim de la cooperació en matèria de supervisió de les auditories entre les autoritats competents dels Estats membres i l'IRBA és aconseguir una confiança mútua en els sistemes de supervisió dels altres i millorar la convergència en la qualitat de les auditories, que es basaria en l'equivalència dels sistemes de supervisió de les auditories de la Unió i de Sud-àfrica.
(20) Atès que hi ha una manca d'experiència pràctica en la cooperació supervisora amb l'IRBA, i per tant una incapacitat per avaluar actualment si el requisit de l'IRBA per obtenir el consentiment previ de l'auditor o empresa d'auditoria per compartir els documents obtinguts en la realització d'inspeccions i informes d'inspecció representa un obstacle per a l'intercanvi d'informació en la pràctica, aquesta Decisió hauria de ser aplicable durant un període limitat de temps.
(21) Malgrat la limitació del temps, la Comissió supervisarà de manera regular l'evolució del mercat, l'evolució dels marcs de supervisió i regulació i l'eficàcia de la cooperació de supervisió, tenint en compte l'experiència adquirida durant la cooperació de supervisió també basada en l'aportació dels Estats membres, en particular, la Comissió podrà emprendre una revisió específica d'aquesta Decisió en qualsevol moment abans que finalitzi el seu període de venciment, quan els desenvolupaments pertinents facin necessari tornar a avaluar la declaració d'adequació concedida per aquesta Decisió, que podria conduir a la derogació d'aquesta Decisió.
(22) El Supervisor Europeu de Protecció de Dades va emetre un dictamen el 3 de desembre de 2019.
(23) Les mesures previstes en aquesta Decisió s'ajusten al dictamen del Comitè establert de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 48 de la Directiva 2006/43/CE,
HA ADOPTAT AQUESTA DECISIÓ:
El Consell Regulador Independent de Sud-àfrica compleix els requisits que es consideraran adequats en el sentit de la lletra c) de l'apartat 1 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE a l'efecte de transferències de documents de treball d'auditoria o altres documents i d'informes d'inspecció i recerca conformement a l'apartat 1 de l'article 47 de la Directiva 2006/43/CE.
Els Estats membres garantiran que quan els documents de treball d'auditoria o altres documents en poder d'auditors o empreses d'auditoria estiguin exclusivament en mans d'un auditor o una empresa d'auditoria registrada en un Estat membre diferent de l'Estat membre en el qual es registra l'auditor de grup i l'autoritat competent del qual hagi rebut una sol·licitud del Consell Regulador Independent de Comptes de Sud-àfrica, aquests documents o documents es transfereixin a l'autoritat competent sol·licitant només si l'autoritat competent del primer Estat membre ha donat el seu consentiment exprés a la transferència.
Aquesta Decisió s'aplicarà de l'1 de maig de 2020 al 30 d'abril de 2026.
Aquesta decisió va dirigida als Estats membres.