Legislació de la UE en català
Traducció no oficial
EL CONSELL DE LA UNIÓ EUROPEA,
Tenint en compte el Tractat de Funcionament de la Unió Europea,,
Tenint en compte la Directiva 2006/112/CE del Consell, de 28 de novembre de 2006, sobre el sistema comú de l'impost sobre el valor afegit [E0001], i en particular l'article 397 del mateix,,
Tenint en compte la proposta de la Comissió Europea,,
Atenent que:
(1) La Directiva 2006/112/CE estableix que a partir de l'1 de gener de 2015, tots els serveis de telecomunicacions, de radiodifusió i electrònics han de tributar en l'Estat membre en el qual s'estableixi el client o tingui el seu domicili permanent o residència habitual (en endavant, l'"Estat membre de consum") independentment del lloc on s'estableixi el subjecte passiu que subministri aquests serveis.
(2) Per tal de facilitar el compliment de les obligacions fiscals quan aquests serveis es subministren a persones no subjectes a impostos, s'ha establert un règim especial per a les persones subjectes a impostos establerts dins de la Comunitat, però no en l'Estat membre on es subministren els serveis (d'ara endavant, el "sistema d'Unió") i s'ha ampliat l'altre règim especial per a les persones subjectes a impostos no establerts dins de la Comunitat (d'ara endavant, el "sistema no comunitari") actualment en vigor, que permetrà a les persones subjectes a impostos no establerts designar un Estat membre d'identificació com un únic punt de contacte electrònic per a la identificació de l'impost sobre el valor afegit (IVA) i les declaracions de l'IVA.
(3) Una persona tributària amb establiments en més d'un Estat membre hauria de poder designar, conformement al règim de la Unió, a qualsevol dels Estats membres afectats com a Estat membre d'identificació, tret que tingui el seu lloc de treball dins de la Comunitat; en aquest cas, l'Estat membre d'identificació és on el subjecte passiu té el seu lloc de treball.
(4) Amb la finalitat d'evitar càrregues desproporcionades per a les persones imposables que utilitzen el règim de la Unió, hauria d'aclarir-se com es pot efectuar un canvi de l'Estat membre d'identificació quan la persona imposable canviï el seu establiment fix o el seu establiment empresarial de manera que sigui necessari un canvi en l'Estat membre d'identificació perquè continuï utilitzant el règim.
(5) Les telecomunicacions, la radiodifusió i els serveis electrònics subministrats en els Estats membres en els quals el subjecte passiu hagi establert el seu negoci o tingui un establiment fix no estan coberts per cap dels règims especials, i ha de quedar clar que aquests subministraments han de ser declarats directament a l'Estat membre en qüestió.
(6) Atès que tots dos règims especials són opcionals, una persona tributària no establerta pot decidir en qualsevol moment deixar d'utilitzar-los, i cal aclarir quan aquestes decisions tenen efecte.
(7) No obstant això, per evitar càrregues innecessàries per a les autoritats fiscals, una persona imposable que decideixi deixar d'utilitzar un dels règims especials hauria de ser denegada, durant un període determinat, per tornar a entrar en aquest règim.
(8) Per mantenir actualitzades les dades de registre de la seva base de dades, l'Estat membre d'identificació es basa en la informació rebuda de la persona imposable i, per garantir que les bases de dades s'actualitzin sense demora, és necessari establir un termini en el qual la persona imposable que utilitzi els règims especials hagi de comunicar qualsevol informació rellevant sobre el cessament o el canvi d'activitats i sobre els canvis en qualsevol informació rellevant ja subministrada.
(9) Cal assignar un número d'identificació de l'IVA a una persona imposable no establerta que vulgui fer ús d'un règim especial.Per evitar l'ús retroactiu no desitjat per part de les persones imposables que ja estan identificades amb finalitats d'IVA, és necessari aclarir a partir de quin moment han d'aplicar-se els règims especials.
(10) Per evitar dubtes sobre quin Estat membre té jurisdicció, s'ha d'especificar l'Estat membre que pot excloure a una persona imposable de l'ús d'un règim especial, així com les circumstàncies en què aquest Estat membre ha de prendre la seva decisió sobre l'exclusió, així com el moment en què aquesta decisió tingui efecte.
(11) S'ha d'aclarir el concepte de cessament d'activitats elegibles per a un dels règims especials d'una persona imposable no establerta, així com el concepte de fracàs persistent per part d'una persona imposable no establerta.
(12) Per promoure el compliment i evitar càrregues innecessàries per a les autoritats fiscals, una persona tributària que està exclosa d'un dels règims especials a causa d'una fallada persistent, ha de ser denegada, durant un període determinat, l'entrada a qualsevol dels règims especials.
(13) Ha de quedar clar que quan un subjecte fiscal deixa d'utilitzar un dels règims especials, queda exclòs d'un dels règims especials, o canvia l'Estat membre d'identificació, totes les obligacions fiscals relatives als períodes de devolució abans d'aquest cessament, exclusió o canvi s'han d'aprovar amb l'Estat membre que era l'Estat membre d'identificació abans del cessament, exclusió o canvi.
(14) Cada període de retorn ha de tractar-se per separat per a facilitar el control per part dels Estats membres del consum i les esmenes només han de fer-se a la devolució de l'IVA en qüestió.
(15) És convenient, per raons de control, exigir a les persones imposables no establertes que presentin declaracions d'IVA als Estats membres d'identificació, fins i tot quan no s'hagi prestat cap servei durant el període de devolució, i també s'ha d'aclarir que l'import exacte de l'IVA s'ha de declarar sense cap arrodoniment cap amunt o cap avall.
(16) És necessari, pel que fa a la modificació de les declaracions de l'IVA, establir un termini en el qual les declaracions puguin presentar-se electrònicament a l'Estat membre d'identificació; en tot cas, els Estats membres de consum haurien de poder acceptar o sol·licitar directament a la persona imposable informació rellevant i tramitar les avaluacions de l'IVA d'acord amb les seves normes nacionals.
(17) Quan l'Estat membre d'identificació no tingui l'euro com a moneda, els subjectes passius no establerts han d'estar subjectes a la decisió d'aquest Estat membre sobre la moneda en la qual han de realitzar-se tots els rendiments de l'IVA conformement als règims especials.
(18) Sense afectar les normes nacionals dels Estats membres de consum sobre la compensació dels pagaments excessius i amb l'únic propòsit de garantir una administració eficient dels règims especials per part de l'Estat membre d'identificació i evitant una càrrega administrativa excessiva tant per a aquest Estat membre com per als Estats membres de consum, hauria de garantir-se que els subjectes passius no puguin assignar quantitats d'IVA pagades a més d'una rendibilitat, ja sigui des del principi o mitjançant ajustos posteriors.
(19) En el cas d'impagament, infrapagament o pagament en excés realitzat per persones tributàries no establertes i pel que fa a interessos, sancions i altres càrrecs incidentals, és important especificar les obligacions respectives de l'Estat membre d'identificació i dels Estats membres de consum per tal de facilitar la recaptació de l'IVA i assegurar que es paga l'import adequat respecte als serveis prestats en virtut dels règims especials.
(20) Els registres conservats per les persones imposables no establertes han de ser prou detallats per a permetre a les autoritats fiscals dels Estats membres de consum verificar que la declaració de l'IVA és correcta, per la qual cosa ha d'especificar-se quina informació, com a mínim, ha de guardar-se en aquests registres.
(21) Per a facilitar l'aplicació dels règims especials i amb vista a permetre que els serveis prestats a partir de l'1 de gener de 2015 estiguin coberts per aquests règims, hauria de ser possible que les persones tributàries no establertes presentin les seves dades de registre a l'Estat membre designat per ells com a Estat membre d'identificació a partir de l'1 d'octubre de 2014.
(22) El Reglament d'execució del Consell (UE) núm. 282/2011 [E0002], per tant, hauria de modificar-se en conseqüència,
HA ADOPTAT AQUEST REGLAMENT:
En el Reglament d'execució (UE) núm. 282/2011, Secció 2A del Capítol XI se substitueix per la següent: "Esquema especial per a les persones subjectes a impostos que presten serveis de telecomunicacions, serveis de difusió o serveis electrònics que presten serveis de telecomunicacions, serveis de radiodifusió o serveis electrònics que presten serveis de telecomunicacions, serveis de radiodifusió o serveis electrònics que presten serveis de telecomunicacions, serveis de radiodifusió o serveis electrònics que presten serveis de telecomunicacions, serveis de radiodifusió o serveis electrònics que no s'estableixen en l'Estat membre de la Directiva 2006/112/CE. "Esquema fiscal que utilitza el règim especial Article 57f1. L'Estat membre d'identificació deixarà de ser l'Estat membre d'identificació amb el número d'identificació fiscal amb el número d'identificació especial amb el número d'identificació fiscal amb el número d'identificació fiscal amb el punt 2 de la Directiva 2006/112/CE. L'Estat membre d'identificació amb el règim especial amb el número d'identificació fiscal amb el número d'identificació especial amb el paràgraf 1a. L'Estat membre d'identificació amb el règim especial amb el paràgraf 1a. L'Estat membre d'identificació amb un règim especial, amb independència de la data en què el subjecte fiscal deixi d'utilitzar el règim especial amb motiu del primer paràgraf. L'Estat membre d'identificació amb un règim especial, amb independència de la data en què el subjecte fiscal deixi d'utilitzar el règim especial amb anterioritat. L'impostable amb un règim especial, amb independència de la data en què el cessament es faci efectiu amb un règim especial amb el primer paràgraf.
A l'efecte d'aquesta Secció, s'aplicaran les següents definicions: (1) "esquema no comunitari" significa el règim especial de serveis de telecomunicacions, serveis de radiodifusió o serveis electrònics subministrats per persones subjectes a impostos no establerts dins de la Comunitat, apartat 2 del capítol 6 del títol XII de la Directiva 2006/112/CE; (2) "sistema comunitari" significa el règim especial de serveis de telecomunicacions establert dins de la Comunitat, però no establert en l'Estat membre del títol XII de la Directiva 2006/112/CE; (3) "esquema especial" significa el "esquema no comunitari" i/o el "sistema comunitari" com ho requereix el context; (4) "persona imposable" significa una persona imposable no establerta dins de la Comunitat com es defineix en el punt (1) de l'article 358a de la Directiva 2006/112/CE, o una persona imposable no establerta en l'Estat membre de consum, com es defineix en el punt (1) del primer paràgraf de l'article 369a d'aquesta Directiva.
Quan una persona imposable que utilitzi el règim de la Unió hagi establert el seu negoci dins de la Comunitat, l'Estat membre en el qual s'estableixi el seu lloc de treball serà l'Estat membre d'identificació.
Quan una persona fiscal que utilitzi el règim de la Unió hagi establert el seu negoci fora de la Comunitat, però tingui més d'un establiment fix en la Comunitat, podrà triar qualsevol Estat membre en el qual tingui un establiment fix com a Estat membre d'identificació, de conformitat amb el segon paràgraf de l'article 369 bis de la Directiva 2006/112/CE.
El règim de la Unió no s'aplicarà als serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o electrònics subministrats en un Estat membre en el qual el subjecte passiu hagi establert el seu negoci o tingui un establiment fix, i els subministraments d'aquests serveis seran declarats a les autoritats fiscals competents d'aquest Estat membre en la declaració de l'IVA tal com es preveu en l'article 250 de la Directiva 2006/112/CE.
Quan un subjecte fiscal informa l'Estat membre d'identificació que té intenció de fer ús d'un dels règims especials, aquest règim especial s'aplicarà a partir del primer dia del trimestre natural següent.
No obstant això, quan el primer subministrament de serveis que cobreix aquest règim especial tingui lloc abans de la data esmentada en el primer paràgraf, el règim especial s'aplicarà a partir de la data d'aquest primer subministrament, sempre que la persona imposable informi l'Estat membre de la identificació de l'inici de les seves activitats que seran cobertes pel règim com a molt tard el desè dia del mes següent a aquest primer subministrament.
L'Estat membre d'identificació ha d'identificar a la persona imposable que utilitzi el règim de la Unió mitjançant el seu número d'identificació de l'IVA, tal com es fa referència en els articles 214 i 215 de la Directiva 2006/112/CE.
Quan un subjecte passiu que utilitzi el règim de la Unió deixi de complir les condicions de la definició establerta en el punt (2) del primer paràgraf de l'article 369 bis de la Directiva 2006/112/CE, l'Estat membre en el qual hagi estat identificat deixarà de ser l'Estat membre d'identificació, i quan aquest subjecte fiscal continuï complint les condicions per a utilitzar aquest règim especial, indicarà com a nou Estat membre d'identificació l'Estat membre en el qual hagi establert el seu negoci o, si no ha establert el seu negoci en la Comunitat, un Estat membre en el qual tingui un establiment fix.
Quan l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'apartat 1, aquest canvi s'aplicarà a partir de la data en què el subjecte passiu deixi de tenir un establiment empresarial o un establiment fix en l'Estat membre prèviament indicat com a Estat membre d'identificació.
Un subjecte passiu que utilitzi un règim especial pot deixar d'utilitzar aquest règim especial independentment de si continua subministrant serveis que poden ser elegibles per a aquest règim especial. El subjecte passiu ha d'informar l'Estat membre d'identificació almenys 15 dies abans del final del trimestre natural anterior a aquell en què es pretengui deixar d'utilitzar el règim. La cessació serà efectiva a partir del primer dia del pròxim trimestre natural.
Les obligacions de l'IVA relatives als subministraments de telecomunicacions, radiodifusió o serveis electrònics que sorgeixin després de la data en què es faci efectiu el cessament s'aprovaran directament davant les autoritats fiscals de l'Estat membre de consum afectat.
Quan un subjecte passiu deixi d'utilitzar un règim especial d'acord amb el primer paràgraf, quedarà exclòs d'utilitzar aquest règim en qualsevol Estat membre durant dos trimestres naturals a partir de la data de cessament.
Una persona imposable, com a molt tard el desè dia del mes següent, informarà l'Estat membre de la identificació per mitjans electrònics de: el cessament de les seves activitats cobertes per un règim especial, qualsevol canvi en les seves activitats cobertes per un règim especial pel qual ja no compleix les condicions necessàries per a l'ús d'aquest règim especial, i qualsevol canvi en la informació prèviament facilitada a l'Estat membre d'identificació.
En cas que l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'article 57 f, el subjecte passiu informarà els dos Estats membres pertinents del canvi com a molt tard el desè dia del mes següent al canvi d'establiment i comunicarà al nou Estat membre d'identificació les dades de registre requerides quan un subjecte tributari faci ús d'un règim especial per primera vegada.
Quan almenys un dels criteris d'exclusió establerts en l'article 363 o en l'article 369e de la Directiva 2006/112/CE s'apliqui a una persona gravada que utilitzi un dels règims especials, l'Estat membre d'identificació exclourà a aquesta persona gravada d'aquest règim.
Només l'Estat membre d'identificació pot excloure a una persona imposable de l'ús d'un dels règims especials.
L'Estat membre d'identificació ha de basar la seva decisió en l'exclusió en qualsevol informació disponible, inclosa la informació proporcionada per qualsevol altre Estat membre.
L'exclusió serà efectiva a partir del primer dia del trimestre natural següent al dia en què la decisió sobre l'exclusió s'envia per mitjans electrònics a la persona tributària.
No obstant això, quan l'exclusió es degui a un canvi de lloc de negoci o d'establiment fix, l'exclusió serà efectiva a partir de la data d'aquest canvi.
Una persona imposable que utilitzi un règim especial que, durant un període de vuit trimestres naturals consecutius, no hagi realitzat cap subministrament de serveis coberts per aquest règim en cap Estat membre de consum, se suposa que ha cessat les seves activitats tributàries en el sentit del punt (b) de l'article 363 o del punt (b) de l'article 369e de la Directiva 2006/112/CE, respectivament.
En cas que s'exclogui a un subjecte passiu d'un dels règims especials per incompliment persistent de les normes relatives a aquest règim, aquest subjecte passiu quedarà exclòs d'utilitzar tots dos règims en qualsevol Estat membre durant els vuit trimestres naturals següents al trimestre durant el qual va ser exclòs el subjecte passiu.
Es considerarà que una persona imposable ha incomplit persistentment les normes relatives a un dels règims especials, en el sentit del punt (d) de l'article 363 o del punt (d) de l'article 369e de la Directiva 2006/112/CE, almenys en els casos següents: (a) quan l'Estat membre d'identificació li hagi emès recordatoris de conformitat amb l'article 60a i la devolució de l'IVA no se li hagi presentat per a tots i cadascun d'aquests trimestres naturals dins dels 10 dies següents a l'enviament del recordatori; (b) quan l'Estat membre d'identificació hagi emès els recordatoris de conformitat amb l'article 63a, durant els tres trimestres naturals immediatament anteriors i l'import total de l'IVA declarat no hagi estat pagat per ell per a tots i cadascun d'aquests trimestres naturals dins dels 10 dies següents a l'enviament del recordatori; (c) quan després d'una sol·licitud de l'Estat membre d'identificació o de l'Estat membre de consum i un mes després d'un recordatori posterior de l'Estat membre d'identificació, no hagi posat a disposició electrònica els registres esmentats en els articles 369 i 369k de la Directiva 2006/112/CE.
Una persona tributària que hagi estat exclosa d'un dels règims especials ha d'abonar totes les obligacions de l'IVA relatives als subministraments de telecomunicacions, radiodifusió o serveis electrònics que sorgeixin després de la data en què l'exclusió es va fer efectiva directament amb les autoritats fiscals de l'Estat membre de consum en qüestió.
Qualsevol període de retorn en el sentit de l'article 364 o de l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE serà un període de retorn separat.
Quan, d'acord amb el paràgraf segon de l'article 57 d, s'apliqui un règim especial a partir de la data del primer subministrament, la persona imposable presentarà una declaració d'IVA separada per al trimestre natural durant el qual es va produir el primer subministrament.
En cas que un subjecte passiu hagi estat donat d'alta en cadascun dels règims especials durant un període de devolució, presentarà declaracions de l'IVA i farà els pagaments corresponents a l'Estat membre d'identificació per a cada règim en relació amb els subministraments realitzats i els períodes coberts per aquest règim.
Quan l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'article 57f després del primer dia del trimestre natural en qüestió, el subjecte passiu presentarà declaracions d'IVA i efectuarà els pagaments corresponents tant al primer com al nou Estat membre d'identificació que cobreixi els subministraments realitzats durant els respectius períodes en què els Estats membres hagin estat Estats membres d'identificació.
Quan una persona imposable que utilitzi un règim especial no hagi subministrat cap servei en cap Estat membre de consum en virtut d'aquest règim especial durant un període de devolució, presentarà una declaració de l'IVA que indiqui que no s'han realitzat subministraments durant aquest període (una declaració de l'IVA nil).
Els imports de les declaracions d'IVA realitzades en virtut dels règims especials no s'arrodoniran ni es reduiran a tota la unitat monetària més propera. L'import exacte de l'IVA s'informarà i s'enviarà.
L'Estat membre d'identificació ha de recordar, per mitjans electrònics, als subjectes passius que hagin incomplert la declaració de l'IVA en virtut de l'article 364 o de l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE, la seva obligació de presentar aquesta devolució. L'Estat membre d'identificació ha d'emetre el recordatori el desè dia següent a aquell en què s'hagi presentat la devolució, i ha d'informar els altres Estats membres per mitjans electrònics que s'hagi emès un recordatori.
Qualsevol recordatori posterior i les mesures adoptades per a avaluar i cobrar l'IVA serà responsabilitat de l'Estat membre de consum en qüestió.
Sense perjudici dels recordatoris emesos, i de les mesures adoptades, per un Estat membre de consum, el subjecte passiu sotmetrà la declaració de l'IVA a l'Estat membre d'identificació.
Els canvis en les xifres contingudes en la devolució de l'IVA, després de la seva presentació, només es realitzaran mitjançant esmenes a aquesta devolució i no mitjançant ajustos a una devolució posterior.
Les esmenes a què fa referència l'apartat 1 es sotmetran electrònicament a l'Estat membre d'identificació en el termini de tres anys a partir de la data en què s'hagi de presentar la devolució inicial.
No obstant això, les normes de l'Estat membre de consum sobre avaluacions i esmenes no es veuran afectades.
Si una persona imposable:(a) deixa d'utilitzar un dels règims especials;(b) queda exclosa d'un dels règims especials; o(c) canvia l'Estat membre d'identificació d'acord amb l'article 57f; presentarà la seva declaració final de l'IVA i el pagament corresponent, i qualsevol correcció o retard de les declaracions anteriors, i els pagaments corresponents, a l'Estat membre que fos l'Estat membre d'identificació en el moment del cessament, exclusió o canvi.
Quan un Estat membre d'identificació la moneda del qual no sigui l'euro determini que els rendiments de l'IVA hauran de constar en la seva moneda nacional, aquesta determinació s'aplicarà als rendiments de l'IVA de totes les persones subjectes a impostos que utilitzin els règims especials.
Sense perjudici del tercer paràgraf de l'article 63 bis, i de l'article 63 bis, un subjecte passiu efectuarà qualsevol pagament a l'Estat membre d'identificació.
Els pagaments de l'IVA efectuats per la persona imposable en virtut de l'article 367 o de l'article 369i de la Directiva 2006/112/CE seran específics de la declaració de l'IVA presentada de conformitat amb l'article 364 o l'article 369f d'aquesta Directiva. Qualsevol ajust posterior a les quantitats pagades només serà efectuat per la persona imposable en referència a aquesta devolució i no podrà assignar-se a una altra devolució, ni ajustar-se a una devolució posterior. Cada pagament es referirà al número de referència d'aquesta devolució específica.
Un Estat membre d'identificació que rebi un pagament superior al resultant de la declaració de l'IVA presentada en virtut de l'article 364 o de l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE reemborsarà l'import sobreabonat directament a la persona tributària afectada.
Quan un Estat membre d'identificació hagi rebut una quantitat respecte a la devolució de l'IVA que posteriorment es consideri incorrecta, i que l'Estat membre ja hagi distribuït aquesta quantitat als Estats membres de consum, aquests Estats membres de consum reemborsaran directament a la persona imposable la seva part corresponent de qualsevol quantitat sobrereemborsada.
No obstant això, quan els sobrepagaments es refereixin a períodes fins a l'últim període de devolució en 2018, l'Estat membre d'identificació reemborsarà la part corresponent de la part corresponent de l'import retingut de conformitat amb l'article 46(3) del Reglament (UE) núm. 904/2010 i l'Estat membre de consum reemborsarà el sobrepagament menys l'import que serà reemborsat per l'Estat membre d'identificació.
Els Estats membres de consum, per mitjans electrònics, han d'informar l'Estat membre de la identificació de l'import d'aquests reemborsaments.
Quan una persona imposable hagi presentat una declaració de l'IVA en virtut de l'article 364 o de l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE, però no s'hagi realitzat cap pagament o el pagament sigui inferior al resultat de la devolució, l'Estat membre d'identificació, per mitjans electrònics el desè dia següent a l'últim dia en què el pagament s'hauria d'haver realitzat de conformitat amb l'article 367 o l'article 369i de la Directiva 2006/112/CE, recordarà a la persona imposable qualsevol pagament de l'IVA pendent.
L'Estat membre d'identificació ha d'informar per mitjans electrònics als Estats membres del consum que s'ha enviat el recordatori.
Els recordatoris posteriors i les mesures adoptades per a la recaptació de l'IVA seran responsabilitat de l'Estat membre de consum en qüestió. Quan aquests recordatoris posteriors hagin estat emesos per un Estat membre de consum, l'IVA corresponent s'haurà d'abonar a aquest Estat membre.
L'Estat membre de consum, per mitjans electrònics, ha d'informar l'Estat membre d'identificació que s'ha emès un recordatori.
Si no s'ha presentat cap declaració de l'IVA, o si la declaració de l'IVA s'ha presentat amb retard o és incompleta o incorrecta, o si el pagament de l'IVA és amb retard, qualsevol interès, sanció o qualsevol altre càrrec serà calculat i avaluat per l'Estat membre de consum, i la persona imposable pagarà aquests interessos, sancions o qualsevol altre càrrec directament a l'Estat membre de consum.
Per tal de ser considerat com suficientment detallat en el sentit dels articles 369 i 369k de la Directiva 2006/112/CE, els registres conservats per la persona imposable contenen la següent informació:(a) l'Estat membre de consum al qual se subministra el servei;(b) el tipus de servei prestat;(d) la quantitat imposable que indica la moneda utilitzada;(f) el tipus d'IVA aplicat;(h) la quantitat i l'import de l'IVA que indica la moneda utilitzada;(h) la data i l'import dels pagaments rebuts;(j) els pagaments a compte rebuts abans de la prestació del servei;(k) la informació utilitzada per determinar el lloc on el client està establert o té la seva adreça permanent o normalment resideix.
La informació a què fa referència l'apartat 1 serà enregistrada per la persona tributària de manera que pugui ser posada a disposició per mitjans electrònics sense demora i per a cada servei únic subministrat."
A l'efecte d'aquesta Secció, s'aplicaran les següents definicions: (1) "esquema no comunitari" significa el règim especial de serveis de telecomunicacions, serveis de radiodifusió o serveis electrònics subministrats per persones subjectes a impostos no establerts en la Comunitat, apartat 2 del capítol 6 del títol XII de la Directiva 2006/112/CE; (2) "sistema comunitari" significa el règim especial de serveis de telecomunicacions establert dins de la Comunitat, però no establert en l'Estat membre de consum previst en la secció 3 del capítol 6 del títol XII de la Directiva 2006/112/CE; (3) "sistema especial" significa el "esquema no comunitari" i/o el "sistema comunitari" com requereix el context; (4) "persona imposable" significa una persona imposable no establerta dins de la Comunitat com es defineix en el punt (1) de l'article 358a de la Directiva 2006/112/CE, o una persona imposable no establerta en l'Estat membre de consum, com es defineix en el punt (1) del primer paràgraf de l'article 369a d'aquesta Directiva.
Quan una persona imposable que utilitzi el règim de la Unió hagi establert el seu negoci dins de la Comunitat, l'Estat membre en el qual s'estableixi el seu lloc de treball serà l'Estat membre d'identificació.
Quan una persona fiscal que utilitzi el règim de la Unió hagi establert el seu negoci fora de la Comunitat, però tingui més d'un establiment fix en la Comunitat, podrà triar qualsevol Estat membre en el qual tingui un establiment fix com a Estat membre d'identificació, de conformitat amb el segon paràgraf de l'article 369 bis de la Directiva 2006/112/CE.
El règim de la Unió no s'aplicarà als serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o electrònics subministrats en un Estat membre en el qual el subjecte passiu hagi establert el seu negoci o tingui un establiment fix, i els subministraments d'aquests serveis seran declarats a les autoritats fiscals competents d'aquest Estat membre en la declaració de l'IVA tal com es preveu en l'article 250 de la Directiva 2006/112/CE.
Quan un subjecte fiscal informa l'Estat membre d'identificació que té intenció de fer ús d'un dels règims especials, aquest règim especial s'aplicarà a partir del primer dia del trimestre natural següent.
No obstant això, quan el primer subministrament de serveis que cobreix aquest règim especial tingui lloc abans de la data esmentada en el primer paràgraf, el règim especial s'aplicarà a partir de la data d'aquest primer subministrament, sempre que la persona imposable informi l'Estat membre de la identificació de l'inici de les seves activitats que seran cobertes pel règim com a molt tard el desè dia del mes següent a aquest primer subministrament.
L'Estat membre d'identificació ha d'identificar a la persona imposable que utilitzi el règim de la Unió mitjançant el seu número d'identificació de l'IVA, tal com es fa referència en els articles 214 i 215 de la Directiva 2006/112/CE.
Quan un subjecte passiu que utilitzi el règim de la Unió deixi de complir les condicions de la definició establerta en el punt (2) del primer paràgraf de l'article 369 bis de la Directiva 2006/112/CE, l'Estat membre en el qual hagi estat identificat deixarà de ser l'Estat membre d'identificació, i quan aquest subjecte fiscal continuï complint les condicions per a utilitzar aquest règim especial, indicarà com a nou Estat membre d'identificació l'Estat membre en el qual hagi establert el seu negoci o, si no ha establert el seu negoci en la Comunitat, un Estat membre en el qual tingui un establiment fix.
Quan l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'apartat 1, aquest canvi s'aplicarà a partir de la data en què el subjecte passiu deixi de tenir un establiment empresarial o un establiment fix en l'Estat membre prèviament indicat com a Estat membre d'identificació.
Quan un subjecte passiu que utilitzi el règim de la Unió deixi de complir les condicions de la definició establerta en el punt (2) del primer paràgraf de l'article 369 bis de la Directiva 2006/112/CE, l'Estat membre en el qual hagi estat identificat deixarà de ser l'Estat membre d'identificació, i quan aquest subjecte fiscal continuï complint les condicions per a utilitzar aquest règim especial, indicarà com a nou Estat membre d'identificació l'Estat membre en el qual hagi establert el seu negoci o, si no ha establert el seu negoci en la Comunitat, un Estat membre en el qual tingui un establiment fix.
Quan l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'apartat 1, aquest canvi s'aplicarà a partir de la data en què el subjecte passiu deixi de tenir un establiment empresarial o un establiment fix en l'Estat membre prèviament indicat com a Estat membre d'identificació.
Un subjecte passiu que utilitzi un règim especial pot deixar d'utilitzar aquest règim especial independentment de si continua subministrant serveis que poden ser elegibles per a aquest règim especial. El subjecte passiu ha d'informar l'Estat membre d'identificació almenys 15 dies abans del final del trimestre natural anterior a aquell en què es pretengui deixar d'utilitzar el règim. La cessació serà efectiva a partir del primer dia del pròxim trimestre natural.
Les obligacions de l'IVA relatives als subministraments de telecomunicacions, radiodifusió o serveis electrònics que sorgeixin després de la data en què es faci efectiu el cessament s'han d'aprovar directament davant les autoritats fiscals de l'Estat membre de consum en qüestió.
Quan un subjecte passiu deixi d'utilitzar un règim especial d'acord amb el primer paràgraf, quedarà exclòs d'utilitzar aquest règim en qualsevol Estat membre durant dos trimestres naturals a partir de la data de cessament.
Una persona imposable, com a molt tard el desè dia del mes següent, informarà l'Estat membre de la identificació per mitjans electrònics de: el cessament de les seves activitats cobertes per un règim especial, qualsevol canvi en les seves activitats cobertes per un règim especial pel qual ja no compleix les condicions necessàries per a l'ús d'aquest règim especial, i qualsevol canvi en la informació prèviament facilitada a l'Estat membre d'identificació.
En cas que l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'article 57 f, el subjecte passiu informarà els dos Estats membres pertinents del canvi com a molt tard el desè dia del mes següent al canvi d'establiment i comunicarà al nou Estat membre d'identificació les dades de registre requerides quan un subjecte tributari faci ús d'un règim especial per primera vegada.
1. Una persona imposable, com a molt tard el desè dia del mes següent, informarà l'Estat membre de la identificació per mitjans electrònics de: el cessament de les seves activitats contemplades en un règim especial, qualsevol canvi en les seves activitats contemplades en un règim especial pel qual ja no compleix les condicions necessàries per a utilitzar aquest règim especial, i qualsevol canvi en la informació prèviament facilitada a l'Estat membre d'identificació.
En cas que l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'article 57 f, el subjecte passiu informarà els dos Estats membres pertinents del canvi com a molt tard el desè dia del mes següent al canvi d'establiment i comunicarà al nou Estat membre d'identificació les dades de registre requerides quan un subjecte tributari faci ús d'un règim especial per primera vegada.
Quan almenys un dels criteris d'exclusió establerts en l'article 363 o en l'article 369e de la Directiva 2006/112/CE s'apliqui a una persona gravada que utilitzi un dels règims especials, l'Estat membre d'identificació exclourà a aquesta persona gravada d'aquest règim.
Només l'Estat membre d'identificació pot excloure a una persona imposable de l'ús d'un dels règims especials.
L'Estat membre d'identificació ha de basar la seva decisió en l'exclusió en qualsevol informació disponible, inclosa la informació proporcionada per qualsevol altre Estat membre.
L'exclusió serà efectiva a partir del primer dia del trimestre natural següent al dia en què la decisió sobre l'exclusió s'envia per mitjans electrònics a la persona tributària.
No obstant això, quan l'exclusió es degui a un canvi de lloc de negoci o d'establiment fix, l'exclusió serà efectiva a partir de la data d'aquest canvi.
Una persona imposable que utilitzi un règim especial que, durant un període de vuit trimestres naturals consecutius, no hagi realitzat cap subministrament de serveis coberts per aquest règim en cap Estat membre de consum, se suposa que ha cessat les seves activitats tributàries en el sentit del punt (b) de l'article 363 o del punt (b) de l'article 369e de la Directiva 2006/112/CE, respectivament.
En cas que s'exclogui a un subjecte passiu d'un dels règims especials per incompliment persistent de les normes relatives a aquest règim, aquest subjecte passiu quedarà exclòs d'utilitzar tots dos règims en qualsevol Estat membre durant els vuit trimestres naturals següents al trimestre durant el qual va ser exclòs el subjecte passiu.
Es considerarà que una persona imposable ha incomplit persistentment les normes relatives a un dels règims especials, en el sentit del punt (d) de l'article 363 o del punt (d) de l'article 369e de la Directiva 2006/112/CE, almenys en els casos següents: (a) quan l'Estat membre d'identificació li hagi emès recordatoris de conformitat amb l'article 60a i la devolució de l'IVA no se li hagi presentat per a tots i cadascun d'aquests trimestres naturals dins dels 10 dies següents a l'enviament del recordatori; (b) quan l'Estat membre d'identificació hagi emès els recordatoris de conformitat amb l'article 63a, durant els tres trimestres naturals immediatament anteriors i l'import total de l'IVA declarat no hagi estat pagat per ell per a tots i cadascun d'aquests trimestres naturals dins dels 10 dies següents a l'enviament del recordatori; (c) quan després d'una sol·licitud de l'Estat membre d'identificació o de l'Estat membre de consum i un mes després d'un recordatori posterior de l'Estat membre d'identificació, no hagi posat a la seva disposició electrònicament els registres esmentats en els articles 369 i 369k de la Directiva 2006/112/CE.
En cas que s'exclogui a un subjecte passiu d'un dels règims especials per incompliment persistent de les normes relatives a aquest règim, aquest subjecte passiu quedarà exclòs de l'ús de qualsevol dels règims en qualsevol Estat membre durant vuit trimestres naturals següents al trimestre durant el qual va ser exclòs el subjecte passiu.
2. Es considerarà que una persona imposable ha incomplit de manera persistent les normes relatives a un dels règims especials, en el sentit del punt (d) de l'article 363 o del punt (d) de l'article 369e de la Directiva 2006/112/CE, almenys en els casos següents: (a) quan l'Estat membre d'identificació li hagi emès recordatoris de conformitat amb l'article 60a i no hagi presentat la devolució de l'IVA per a tots i cadascun d'aquests trimestres naturals dins dels 10 dies següents a l'enviament del recordatori; (b) quan l'Estat membre d'identificació hagi emès la totalitat de l'IVA declarat en el termini de 10 dies després de l'enviament del recordatori, excepte quan l'import restant no hagi estat pagat per a cada trimestre natural; (c) quan després d'una sol·licitud de l'Estat membre d'identificació o de l'Estat membre de consum i un mes després d'un recordatori posterior de l'Estat membre d'identificació, no hagi posat a la seva disposició electrònicament els registres esmentats en els articles 369 i 369k de la Directiva 2006/112/CE.
Una persona tributària que hagi estat exclosa d'un dels règims especials ha d'abonar totes les obligacions de l'IVA relatives als subministraments de telecomunicacions, radiodifusió o serveis electrònics que sorgeixin després de la data en què l'exclusió es va fer efectiva directament amb les autoritats fiscals de l'Estat membre de consum en qüestió.
Qualsevol període de retorn en el sentit de l'article 364 o de l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE serà un període de retorn separat.
Quan, d'acord amb el paràgraf segon de l'article 57 d, s'apliqui un règim especial a partir de la data del primer subministrament, la persona imposable presentarà una declaració d'IVA separada per al trimestre natural durant el qual es va produir el primer subministrament.
En cas que un subjecte passiu hagi estat donat d'alta en cadascun dels règims especials durant un període de devolució, presentarà declaracions de l'IVA i farà els pagaments corresponents a l'Estat membre d'identificació per a cada règim en relació amb els subministraments realitzats i els períodes coberts per aquest règim.
Quan l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'article 57f després del primer dia del trimestre natural en qüestió, el subjecte passiu presentarà declaracions d'IVA i efectuarà els pagaments corresponents tant al primer com al nou Estat membre d'identificació que cobreixi els subministraments realitzats durant els respectius períodes en què els Estats membres hagin estat Estats membres d'identificació.
Qualsevol període de retorn en el sentit de l'article 364 o de l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE serà un període de retorn separat.
Quan, d'acord amb el paràgraf segon de l'article 57 D, s'apliqui un règim especial a partir de la data del primer subministrament, la persona imposable presentarà una declaració d'IVA separada per al trimestre natural durant el qual es va produir el primer subministrament.
En el cas que s'hagi donat d'alta en cadascun dels règims especials durant un període de devolució, haurà de presentar les declaracions de l'IVA i efectuar els pagaments corresponents a l'Estat membre d'identificació per a cada règim en relació amb els subministraments realitzats i els períodes contemplats en aquest règim.
Quan l'Estat membre d'identificació canviï d'acord amb l'article 57f després del primer dia del trimestre natural en qüestió, el subjecte passiu presentarà declaracions de l'IVA i efectuarà els pagaments corresponents tant al primer com al nou Estat membre d'identificació que cobreixi els subministraments realitzats durant els respectius períodes en què els Estats membres hagin estat Estats membres d'identificació.
Quan una persona imposable que utilitzi un règim especial no hagi subministrat cap servei en cap Estat membre de consum en virtut d'aquest règim especial durant un període de devolució, presentarà una declaració de l'IVA que indiqui que no s'han realitzat subministraments durant aquest període (una declaració de l'IVA nil).
Els imports de les declaracions d'IVA realitzades en virtut dels règims especials no s'arrodoniran ni es reduiran a tota la unitat monetària més propera. L'import exacte de l'IVA s'informarà i s'enviarà.
L'Estat membre d'identificació ha de recordar, per mitjans electrònics, als subjectes passius que hagin incomplert la declaració de l'IVA de conformitat amb l'article 364 o l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE, la seva obligació de presentar aquesta devolució. L'Estat membre d'identificació ha d'emetre el recordatori el desè dia següent a aquell en què s'hagi presentat la devolució, i ha d'informar els altres Estats membres per mitjans electrònics que s'hagi emès un recordatori.
Qualsevol recordatori posterior i les mesures adoptades per a avaluar i cobrar l'IVA serà responsabilitat de l'Estat membre de consum en qüestió.
Sense perjudici dels recordatoris emesos, i de les mesures adoptades, per un Estat membre de consum, el subjecte passiu sotmetrà la declaració de l'IVA a l'Estat membre d'identificació.
Els canvis en les xifres contingudes en la devolució de l'IVA, després de la seva presentació, només es realitzaran mitjançant esmenes a aquesta devolució i no mitjançant ajustos a una devolució posterior.
Les esmenes a què fa referència l'apartat 1 es sotmetran electrònicament a l'Estat membre d'identificació en el termini de tres anys a partir de la data en què s'hagi de presentar la devolució inicial.
No obstant això, les normes de l'Estat membre de consum sobre avaluacions i esmenes no es veuran afectades.
1. Les modificacions de les xifres contingudes en la devolució de l'IVA, després de la seva presentació, només es realitzaran mitjançant esmenes a aquesta devolució i no mitjançant ajustos a una devolució posterior.
Les esmenes a què fa referència l'apartat 1 es sotmetran electrònicament a l'Estat membre d'identificació en el termini de tres anys a partir de la data en què s'hagi de presentar la devolució inicial.
Si una persona imposable:(a) deixa d'utilitzar un dels règims especials;(b) queda exclosa d'un dels règims especials; o(c) canvia l'Estat membre d'identificació d'acord amb l'article 57f; presentarà la seva declaració final de l'IVA i el pagament corresponent, i qualsevol correcció o retard de les declaracions anteriors, i els pagaments corresponents, a l'Estat membre que fos l'Estat membre d'identificació en el moment del cessament, exclusió o canvi.
Quan un Estat membre d'identificació la moneda del qual no sigui l'euro determini que els rendiments de l'IVA hauran de constar en la seva moneda nacional, aquesta determinació s'aplicarà als rendiments de l'IVA de totes les persones subjectes a impostos que utilitzin els règims especials.
Sense perjudici del tercer paràgraf de l'article 63 bis, i de l'article 63 bis, una persona imposable efectuarà qualsevol pagament a l'Estat membre d'identificació.
Els pagaments de l'IVA efectuats per la persona imposable en virtut de l'article 367 o de l'article 369i de la Directiva 2006/112/CE seran específics de la declaració de l'IVA presentada de conformitat amb l'article 364 o l'article 369f d'aquesta Directiva. Qualsevol ajust posterior a les quantitats pagades només serà efectuat per la persona imposable en referència a aquesta devolució i no podrà assignar-se a una altra devolució, ni ajustar-se a una devolució posterior. Cada pagament es referirà al número de referència d'aquesta devolució específica.
Un Estat membre d'identificació que rebi un pagament superior al resultant de la declaració de l'IVA presentada en virtut de l'article 364 o de l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE reemborsarà l'import sobreabonat directament a la persona tributària afectada.
Quan un Estat membre d'identificació hagi rebut una quantitat respecte a la devolució de l'IVA que posteriorment es consideri incorrecta, i que l'Estat membre ja hagi distribuït aquesta quantitat als Estats membres de consum, aquests Estats membres de consum reemborsaran directament a la persona imposable la seva part corresponent de qualsevol quantitat sobrereemborsada.
No obstant això, quan els sobrepagaments es refereixin a períodes fins a l'últim període de devolució en 2018, l'Estat membre d'identificació reemborsarà la part corresponent de la part corresponent de l'import retingut de conformitat amb l'article 46(3) del Reglament (UE) núm. 904/2010 i l'Estat membre de consum reemborsarà el sobrepagament menys l'import que serà reemborsat per l'Estat membre d'identificació.
Els Estats membres de consum han d'informar, per mitjans electrònics, a l'Estat membre de la identificació de l'import d'aquests reemborsaments.
Quan una persona imposable hagi presentat una declaració de l'IVA en virtut de l'article 364 o de l'article 369f de la Directiva 2006/112/CE, però no s'hagi realitzat cap pagament o el pagament sigui inferior al resultat de la devolució, l'Estat membre d'identificació, per mitjans electrònics el desè dia següent a l'últim dia en què el pagament s'hauria d'haver realitzat de conformitat amb l'article 367 o l'article 369i de la Directiva 2006/112/CE, recordarà a la persona imposable qualsevol pagament de l'IVA pendent.
L'Estat membre d'identificació ha d'informar per mitjans electrònics als Estats membres del consum que s'ha enviat el recordatori.
Els recordatoris posteriors i les mesures adoptades per a la recaptació de l'IVA seran responsabilitat de l'Estat membre de consum en qüestió. Quan aquests recordatoris posteriors hagin estat emesos per un Estat membre de consum, l'IVA corresponent s'haurà d'abonar a aquest Estat membre.
L'Estat membre de consum, per mitjans electrònics, ha d'informar l'Estat membre d'identificació que s'ha emès un recordatori.
Si no s'ha presentat cap declaració de l'IVA, o si la declaració de l'IVA s'ha presentat amb retard o és incompleta o incorrecta, o si el pagament de l'IVA és amb retard, qualsevol interès, sanció o qualsevol altre càrrec serà calculat i avaluat per l'Estat membre de consum, i la persona imposable pagarà aquests interessos, sancions o qualsevol altre càrrec directament a l'Estat membre de consum.
Per tal de ser considerat com suficientment detallat en el sentit dels articles 369 i 369k de la Directiva 2006/112/CE, els registres conservats per la persona imposable contenen la següent informació:(a) l'Estat membre de consum al qual se subministra el servei;(b) el tipus de servei prestat;(d) la quantitat imposable que indica la moneda utilitzada;(f) el tipus d'IVA aplicat;(h) la quantitat i l'import de l'IVA que indica la moneda utilitzada;(h) la data i l'import dels pagaments rebuts;(j) els pagaments a compte rebuts abans de la prestació del servei;(k) la informació utilitzada per determinar el lloc on el client està establert o té la seva adreça permanent o normalment resideix.
La informació a què fa referència l'apartat 1 serà enregistrada per la persona tributària de manera que pugui ser posada a disposició per mitjans electrònics sense demora i per a cada servei únic subministrat."
Per tal de considerar-se suficientment detallats en el sentit dels articles 369 i 369k de la Directiva 2006/112/CE, els registres conservats per la persona imposable contenen la següent informació:(a) l'Estat membre de consum al qual se subministra el servei;(b) el tipus de servei prestat;(d) la quantitat imposable que indica la moneda utilitzada;(f) el tipus d'IVA aplicat;(h) la quantitat i l'import de l'IVA que indica la moneda utilitzada;(h) la data i l'import dels pagaments rebuts;(j) els pagaments a compte rebuts abans de la prestació del servei;(k) la informació utilitzada per determinar el lloc on el client està establert o té la seva adreça permanent o normalment resideix.
2. La informació a què fa referència l'apartat 1 serà enregistrada per la persona fiscal de manera que pugui ser posada a disposició per mitjans electrònics sense demora i per a cada servei únic subministrat."
Aquest Reglament entrarà en vigor el vintè dia següent a la seva publicació en el Diari Oficial de la Unió Europea.
S'aplicarà a partir de l'1 de gener de 2015.
No obstant això, els Estats membres permetran a les persones imposables no establertes que presentin la informació requerida en virtut de l'article 360 o de l'article 369c de la Directiva 2006/112/CE per al seu registre en virtut dels règims especials per a les persones imposables no establertes que subministrin serveis de telecomunicacions, serveis de radiodifusió o serveis electrònics a les persones no subjectes a impostos a partir de l'1 d'octubre de 2014.