Legislació de la UE en català
Traducció no oficial
EL CONSELL DE LA UNIÓ EUROPEA,
Tenint en compte el Tractat de Funcionament de la Unió Europea, i en particular l'article 113 del mateix,,
Tenint en compte la proposta de la Comissió,,
Tenint en compte l'opinió del Parlament Europeu [E0001],,
Tenint en compte l'opinió del Comitè Econòmic i Social Europeu [E0002],,
Actuant d'acord amb un procediment legislatiu especial,
Atenent que:
(1) La Directiva 2006/112/CE del Consell, de 28 de novembre de 2006, sobre el sistema comú de l'impost sobre el valor afegit [E0003] hauria de modificar-se a fi d'incorporar diverses esmenes de caràcter principalment tècnic.
(2) Pel que fa a les disposicions relatives a les importacions i al lloc en el qual es grava el subministrament de gas i electricitat, el text de la Directiva 2006/112/CE, literalment, significa que el règim especial establert en virtut de la Directiva 2003/92/CE de 7 d'octubre de 2003 per la qual es modifica la Directiva 77/388/CEE pel que fa a les normes sobre el lloc de subministrament de gas i electricitat [E0004] no s'aplica a les importacions o subministraments de gas transportat a través de gasoductes, i en particular, no s'aplica als gasoductes del sistema de transmissió pel qual es realitzen un gran nombre de transaccions transfrontereres a través de gasoductes; per tant, per a adequar la lletra del text a la seva finalitat, s'hauria d'especificar que el règim especial s'aplica a les importacions i subministraments de gas a través de qualsevol sistema de gas natural situat en el territori de la Comunitat o de qualsevol xarxa connectada a aquest sistema.
(3) El gas importat per vaixells és idèntic en termes de les seves característiques al que importa a través de gasoductes i està destinat, després de la regasificació, per al transport a través de gasoductes; per raons de neutralitat, l'exempció hauria d'aplicar-se a les importacions per vaixells en els quals el gas s'alimenta en un sistema de gas natural o en qualsevol xarxa de gasoductes aigües amunt.
(4) Les primeres xarxes transfrontereres de calefacció i refrigeració ja estan en funcionament; les mateixes qüestions que s'apliquen al subministrament i a la importació de gas o electricitat també s'apliquen al subministrament i a la importació d'energia tèrmica o de refrigeració; d'acord amb les normes actuals, l'IVA sobre el gas natural i l'electricitat es grava en el lloc en el qual realment es consumeixen els clients; les normes eviten així qualsevol distorsió de la competència entre els Estats membres; en conseqüència, el mateix règim que s'aplica al gas natural i l'electricitat hauria d'aplicar-se a l'energia de calor i refrigeració.
(5) En relació amb el lloc en el qual s'aplica l'IVA als serveis, el text de la Directiva 2006/112/CE, literalment, significa que el règim especial establert en la Directiva 2003/92/CE només s'aplica al subministrament d'accés als sistemes de distribució de gas natural i electricitat i, per tant, exclou els subministraments del mateix tipus relatius a un sistema de transmissió, o fins i tot a una xarxa d'oleoductes ascendents; no obstant això, l'objectiu de la Directiva 2003/92/CE era aplicar el règim especial també a aquests subministraments; per tant, per a adequar la lletra del text a la seva finalitat, hauria d'especificar-se que el règim especial s'aplica a tots els serveis relacionats amb el subministrament d'accés a tots els sistemes o xarxes de gas natural i electricitat i a les xarxes de calefacció i refrigeració.
(6) L'experiència adquirida durant la recent aplicació de l'actual procediment, pel qual s'encarrega a la Comissió de decidir si existeix un risc de distorsió de la competència a causa de l'aplicació d'un tipus reduït de l'IVA al gas natural, l'electricitat i la calefacció de districte, ha demostrat que el procediment és obsolet i superflu; les normes per a determinar el lloc de tributació garanteixen que l'IVA sigui imposat en el lloc en el qual el client consumeixi realment el gas natural, l'electricitat, la calor i l'energia de refrigeració; no obstant això, continua sent important que la Comissió i els altres Estats membres estiguin degudament informats cada vegada que un Estat membre introdueixi un tipus reduït en aquest sector tan delicat, per la qual cosa és necessari un procediment de consulta prèvia amb el Comitè de l'IVA.
(7) El Protocol del 8 d'abril de 1965 sobre els privilegis i immunitats de les Comunitats Europees com a base jurídica per a l'exempció, mitjançant remeses o reemborsament d'impostos indirectes, concedit a les Comunitats i a determinats organismes comunitaris i altres organismes pel que fa a determinades compres realitzades per al seu ús oficial, és específic i ha de distingir-se de la base jurídica per a l'exempció de l'IVA sobre determinades transaccions que beneficien als organismes internacionals en general, per la qual cosa resulta apropiat aclarir encara més el text de la Directiva 2006/112/CE i incloure una exempció específica, que pot exercir-se mitjançant una devolució de l'impost, evitant així determinades dificultats respecte a l'aplicació de l'exempció als organismes creats per les Comunitats, en particular unes certes empreses comunes establertes de conformitat amb l'article 187 del Tractat.
(8) En el context de la seva adhesió, Bulgària i Romania estaven autoritzades a concedir una exempció a les petites empreses i a continuar aplicant una exempció al transport internacional de passatgers, que, a l'efecte de claredat i coherència, hauria d'incorporar-se a la Directiva 2006/112/CE.
(9) Pel que fa al dret de deducció, la norma bàsica és que aquest dret sorgeix només en la mesura en què els béns i serveis són utilitzats per una persona tributària per als fins de la seva activitat empresarial.
(10) Aquesta norma ha d'aclarir-se i reforçar-se pel que fa al subministrament de béns immobles i les despeses relacionades amb aquests, amb la finalitat de garantir que les persones imposables es tractin de manera idèntica sempre que els béns immobles que utilitzen per a la seva activitat empresarial no s'utilitzin exclusivament per a fins relacionats amb aquesta activitat.
(11) Mentre que els béns immobles i les despeses relacionades representen els casos més significatius en els quals és apropiat un aclariment i un enfortiment de la norma, donat el valor i la vida econòmica d'aquests béns i el fet que l'ús mixt d'aquest tipus de béns és una pràctica comuna, també es planteja la qüestió, encara que de manera menys significativa i menys uniforme, respecte als béns mobles de naturalesa duradora, per la qual cosa, d'acord amb el principi de subsidiarietat, els Estats membres haurien de disposar dels mitjans per a adoptar les mateixes mesures respecte a aquests béns mobles que formen part dels actius empresarials quan procedeixi.
(12) Amb l'objectiu d'assegurar un sistema de deducció equitatiu per a les persones tributàries en el context de les noves normes, s'hauria d'establir un sistema d'ajust d'acord amb les altres normes d'ajust de les deduccions per a les quals es tinguin en compte els canvis en l'ús empresarial i no empresarial de la propietat en qüestió.
(13) Per tant, la Directiva 2006/112/CE hauria de modificar-se en conseqüència,
HA ADOPTAT AQUESTA DIRECTIVA:
La Directiva 2006/112/CE es modifica de la següent manera:1. L'article 13(2) se substitueix pel següent:4. L'article 17(2), el punt (d) se substitueix pel següent:6. L'article 59, el punt (h) del capítol 1 del títol V es substitueix pel següent:7. L'article 80(1)(b), es substitueix pel següent:9. L'article 136(a), es modifica el següent:11. L'article 141(1) es modifica el següent:11. L'article 221(2), s'afegeixen els següents articles a l'article 2 del capítol 1 del títol XIII:16. a l'article 391, es substitueixen els següents articles a l'article 380 al 390b;17. a l'Annex X, el títol se substitueix pel següent:
"Productes subjectes a impostos especials" significaran productes energètics, alcohol i begudes alcohòliques i tabac manufacturat, tal com defineix la legislació comunitària vigent, però no gas subministrat a través d'un sistema de gas natural situat dins del territori de la Comunitat o qualsevol xarxa connectada a aquest sistema."
Els Estats membres poden considerar activitats, exemptes en virtut dels articles 132, 135, 136 i 371, els articles 374 a 377, l'article 378(2), l'article 379(2) o els articles 380 a 390b, involucrats per organismes de dret públic com a activitats en les quals aquests organismes participen com a autoritats públiques.";
L'electricitat, el gas, la calor o l'energia de refredament i similars es tractaran com a propietat tangible.";
En el cas del subministrament de gas a través d'un sistema de gas natural situat dins del territori de la Comunitat o de qualsevol xarxa connectada a aquest sistema, el subministrament d'electricitat, o el subministrament d'energia tèrmica o de refrigeració a través de xarxes de calefacció o refrigeració a un concessionari imposable, el lloc de subministrament es considerarà com el lloc on aquest concessionari imposable ha establert el seu negoci o té un establiment fix per al qual se subministren les mercaderies o, en absència d'aquest lloc de negoci o establiment fix, el lloc on tingui la seva adreça permanent o resideixi habitualment.
A l'efecte de l'apartat 1, "distribuïdor fiscal" significarà una persona imposable l'activitat principal de la qual respecte a les compres de gas, electricitat, calor o energia de refrigeració està revenent aquells productes i el propi consum d'aquests productes és insignificant.
En el cas del subministrament de gas a través d'un sistema de gas natural situat dins del territori de la Comunitat o de qualsevol xarxa connectada a aquest sistema, el subministrament d'electricitat o el subministrament d'energia de calor o refrigeració a través de xarxes de calefacció o refrigeració, quan aquest subministrament no estigui contemplat en l'article 38, el lloc de subministrament es considerarà el lloc on el client utilitzi i consumeixi eficaçment els productes.
Quan la totalitat o part de l'energia de gas, electricitat o calor o refrigeració no sigui consumida efectivament pel client, aquests béns no consumits es consideraran utilitzats i consumits en el lloc on el client hagi establert el seu negoci o tingui un establiment fix per al qual se subministrin els béns. En absència d'aquest lloc de negoci o establiment fix, el client es considerarà que ha utilitzat i consumit els béns en el lloc on tingui la seva adreça permanent o resideixi habitualment.";
Després de consultar al Comitè de l'IVA, cada Estat membre pot aplicar un tipus reduït al subministrament de gas natural, electricitat o calefacció de districte.";
En el cas de béns immobles que formin part del patrimoni empresarial d'una persona tributària i que s'utilitzin tant per a fins de l'empresa tributària com per al seu ús privat o del seu personal, o, més en general, per a finalitats diferents de les del seu negoci, l'IVA sobre la despesa relacionada amb aquesta propietat serà deduïble d'acord amb els principis establerts en els articles 167, 168, 169 i 173 només fins a la proporció de l'ús de la propietat per a fins de l'empresa tributària.
Com a excepció de l'article 26, els canvis en la proporció d'ús de béns immobles a què es refereix el primer paràgraf es tindran en compte d'acord amb els principis previstos en els articles 184 a 192 tal com s'apliquen en l'Estat membre respectiu.
Els Estats membres també poden aplicar l'apartat 1 en relació amb l'IVA sobre les despeses relacionades amb altres béns que formen part dels actius empresarials tal com s'especifiquen.";
Bulgària podrà, d'acord amb les condicions aplicables en aquest Estat membre en la data de la seva adhesió, continuar eximint el transport internacional de passatgers, tal com s'esmenta en el punt 10 de l'Annex X, Part B, mentre s'apliqui la mateixa exempció en qualsevol dels Estats membres que van ser membres de la Comunitat el 31 de desembre de 2006.
Romania podrà, d'acord amb les condicions aplicables en aquest Estat membre en la data de la seva adhesió, continuar eximint el transport internacional de passatgers, tal com es fa referència en el punt 10 de l'Annex X, Part B, mentre s'apliqui la mateixa exempció en qualsevol dels Estats membres que van ser membres de la Comunitat el 31 de desembre de 2006.";
En el cas del subministrament de gas a través d'un sistema de gas natural situat dins del territori de la Comunitat o de qualsevol xarxa connectada a aquest sistema, el subministrament d'electricitat, o el subministrament d'energia tèrmica o de refrigeració a través de xarxes de calefacció o refrigeració a un concessionari imposable, el lloc de subministrament es considerarà com el lloc on aquest concessionari imposable ha establert el seu negoci o té un establiment fix per al qual se subministren les mercaderies o, en absència d'aquest lloc de negoci o establiment fix, el lloc on tingui la seva adreça permanent o resideixi habitualment.
A l'efecte de l'apartat 1, "distribuïdor fiscal" significarà una persona imposable l'activitat principal de la qual respecte a les compres de gas, electricitat, calor o energia de refrigeració està revenent aquells productes i el propi consum d'aquests productes és insignificant.
En el cas del subministrament de gas a través d'un sistema de gas natural situat dins del territori de la Comunitat o de qualsevol xarxa connectada a aquest sistema, el subministrament d'electricitat, o el subministrament d'energia tèrmica o de refrigeració a través de xarxes de calefacció o refrigeració a un concessionari imposable, el lloc de subministrament es considerarà el lloc on aquest concessionari imposable hagi establert el seu negoci o tingui un establiment fix per al qual se subministrin les mercaderies o, en absència d'aquest lloc de negoci o establiment fix, el lloc on tingui la seva adreça permanent o resideixi habitualment.
2. A l'efecte de l'apartat 1, "distribuïdor fiscal" significarà una persona imposable l'activitat principal de la qual respecte a les compres de gas, electricitat, calor o energia de refrigeració està revenent aquells productes i el propi consum d'aquests productes és insignificant.
En el cas del subministrament de gas a través d'un sistema de gas natural situat dins del territori de la Comunitat o de qualsevol xarxa connectada a aquest sistema, el subministrament d'electricitat o el subministrament d'energia de calor o refrigeració a través de xarxes de calefacció o refrigeració, quan aquest subministrament no estigui contemplat en l'article 38, el lloc de subministrament es considerarà el lloc on el client utilitzi i consumeixi eficaçment els productes.
Quan la totalitat o part de l'energia de gas, electricitat o calor o refrigeració no sigui consumida efectivament pel client, aquests béns no consumits es consideraran utilitzats i consumits en el lloc on el client hagi establert el seu negoci o tingui un establiment fix per al qual se subministrin els béns. En absència d'aquest lloc de negoci o establiment fix, el client es considerarà que ha utilitzat i consumit els béns en el lloc on tingui la seva adreça permanent o resideixi habitualment.";
Després de consultar al Comitè de l'IVA, cada Estat membre pot aplicar un tipus reduït al subministrament de gas natural, electricitat o calefacció de districte.";
En el cas de béns immobles que formin part del patrimoni empresarial d'una persona tributària i que s'utilitzin tant per a fins de l'empresa tributària com per al seu ús privat o del seu personal, o, més en general, per a finalitats diferents de les del seu negoci, l'IVA sobre la despesa relacionada amb aquesta propietat serà deduïble d'acord amb els principis establerts en els articles 167, 168, 169 i 173 només fins a la proporció de l'ús de la propietat per a fins de l'empresa tributària.
Com a excepció de l'article 26, els canvis en la proporció d'ús de béns immobles a què es refereix el primer paràgraf es tindran en compte d'acord amb els principis previstos en els articles 184 a 192 tal com s'apliquen en l'Estat membre respectiu.
Els Estats membres també poden aplicar l'apartat 1 en relació amb l'IVA sobre les despeses relacionades amb altres béns que formen part dels actius empresarials tal com s'especifiquen.";
En el cas de béns immobles que formin part del patrimoni empresarial d'una persona tributària i que s'utilitzin tant per a fins de l'empresa tributària com per al seu ús privat o del seu personal, o, més en general, per a finalitats diferents de les del seu negoci, l'IVA sobre la despesa relacionada amb aquesta propietat serà deduïble d'acord amb els principis establerts en els articles 167, 168, 169 i 173 només fins a la proporció de l'ús de la propietat per a fins de l'empresa tributària.
2. els Estats membres també poden aplicar l'apartat 1 en relació amb l'IVA sobre les despeses relacionades amb altres béns que formen part dels actius empresarials tal com s'especifiquen.";
Bulgària podrà, d'acord amb les condicions aplicables en aquest Estat membre en la data de la seva adhesió, continuar eximint el transport internacional de passatgers, tal com s'esmenta en el punt 10 de l'Annex X, Part B, mentre s'apliqui la mateixa exempció en qualsevol dels Estats membres que van ser membres de la Comunitat el 31 de desembre de 2006.
Romania podrà, d'acord amb les condicions aplicables en aquest Estat membre en la data de la seva adhesió, continuar eximint el transport internacional de passatgers, tal com es fa referència en el punt 10 de l'Annex X, Part B, mentre s'apliqui la mateixa exempció en qualsevol dels Estats membres que van ser membres de la Comunitat el 31 de desembre de 2006.";
Els Estats membres entraran en vigor les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb aquesta Directiva amb efecte a partir de l'1 de gener de 2011.
Quan siguin adoptades pels Estats membres, aquestes mesures han de contenir una referència a aquesta Directiva o han d'anar acompanyades d'aquesta referència en ocasió de la seva publicació oficial, i els mètodes per a fer aquesta referència han de ser establerts pels Estats membres.
Els Estats membres han de comunicar a la Comissió el text de les principals disposicions de la legislació nacional que adoptin en l'àmbit contemplat en aquesta Directiva.
Els Estats membres han d'aplicar les lleis, reglaments i disposicions administratives necessàries per complir amb aquesta Directiva a partir de l'1 de gener de 2011 i informar immediatament la Comissió d'aquesta.
2. Els Estats membres comunicaran a la Comissió el text de les principals disposicions de la legislació nacional que adoptin en l'àmbit contemplat en aquesta Directiva.
Aquesta Directiva entrarà en vigor el dia de la seva publicació en el Diari Oficial de la Unió Europea.
Aquesta Directiva va dirigida als Estats membres.