Legislació de la UE en català
Traducció no oficial
EL CONSELL DE LA UNIÓ EUROPEA,
Tenint en compte el Tractat constitutiu de la Comunitat Europea, i en particular l'article 94 d'aquesta,,
Tenint en compte la proposta de la Comissió,,
Tenint en compte l'opinió del Parlament Europeu [E0001],,
Tenint en compte l'opinió del Comitè Econòmic i Social Europeu [E0002],,
Atenent que:
(1) La Directiva 90/434/CEE del Consell, de 23 de juliol de 1990, relativa al règim fiscal comú aplicable a les fusions, divisions, divisions parcials, transferències d'actius i intercanvis d'accions relatives a societats de diferents Estats membres i a la transferència de la seu social, d'una SE o SCE, entre Estats membres [E0003] ha estat modificada substancialment en diverses ocasions [E0004].
(2) Fusions, divisions, divisions parcials, transferències d'actius i intercanvis d'accions relatives a empreses de diferents Estats membres poden ser necessàries per a crear dins de les condicions comunitàries anàlogues a les d'un mercat interior i garantir així el funcionament efectiu d'aquest mercat interior, operacions que no haurien de veure's obstaculitzades per les restriccions, desavantatges o distorsions que es deriven en particular de les disposicions fiscals dels Estats membres; per a això és necessari, respecte a aquestes operacions, establir normes fiscals neutrals des del punt de vista de la competència, a fi de permetre a les empreses adaptar-se a les necessitats del mercat interior, augmentar la seva productivitat i millorar la seva capacitat competitiva a escala internacional.
(3) Les disposicions fiscals desfavoreixen aquestes operacions, en comparació amb les relatives a les empreses del mateix Estat membre; és necessari eliminar aquests desavantatges.
(4) No és possible aconseguir aquest objectiu mitjançant una ampliació a escala comunitària dels sistemes vigents en els Estats membres, ja que les diferències entre aquests sistemes tendeixen a produir distorsions; només un sistema fiscal comú pot oferir una solució satisfactòria referent a això.
(5) El sistema fiscal comú hauria d'evitar la imposició d'impostos en relació amb les fusions, divisions, divisions parcials, transferències d'actius o intercanvis d'accions, al mateix temps que salvaguarda els interessos financers de l'Estat membre de la societat de transferència o adquirida.
(6) Pel que fa a les fusions, divisions o transferències d'actius, aquestes operacions normalment es tradueixen en la transformació de l'empresa transferidora en un establiment permanent de l'empresa receptora dels actius o en el fet que els actius es connectin amb un establiment permanent d'aquesta última societat.
(7) El sistema d'ajornament de la tributació de les plusvàlues de capital relatives als actius transferits fins a la seva disposició real, aplicat a tals d'aquests actius que es transfereixen a aquest establiment permanent, permet l'exempció de tributació de les plusvàlues corresponents, alhora que garanteix la seva tributació definitiva per part de l'Estat membre de l'empresa cessionària a la data de la seva disposició.
(8) Mentre que les empreses que figuren en l'Annex I, part A, són contribuents corporatius en el seu Estat membre de residència, alguns d'ells poden ser considerats fiscalment transparents per altres Estats membres.Per preservar l'eficàcia d'aquesta Directiva, els Estats membres que tractin als contribuents corporatius no residents com a fiscalment transparents haurien de concedir-los els beneficis d'aquesta Directiva, però els Estats membres haurien de tenir l'opció de no aplicar les disposicions pertinents d'aquesta Directiva a l'hora de gravar a un accionista directe o indirecte d'aquests contribuents.
(9) També és necessari definir el règim fiscal aplicable a determinades disposicions, reserves o pèrdues de l'empresa emissora i resoldre els problemes fiscals que es produeixen quan una de les dues societats té una participació en el capital de l'altra.
(10) L'assignació als accionistes de l'empresa emissora de valors de l'empresa receptora o adquirent no hauria de donar lloc en si mateixa a cap tributació en mans d'aquests accionistes.
(11) La decisió d'un SE o SCE de reorganitzar el seu negoci mitjançant la transferència de la seva seu social no ha de veure's obstaculitzada indegudament per normes fiscals discriminatòries o per restriccions, desavantatges o distorsions derivades de la legislació fiscal nacional que sigui contrària al Dret comunitari.La transferència, o un esdeveniment relacionat amb la transferència, pot donar lloc a alguna forma de tributació en l'Estat membre del qual es transfereix la seu social.
(12) Aquesta Directiva no s'ocupa de les pèrdues d'un establiment permanent en un altre Estat membre reconegut en l'Estat membre de residència d'un SE o SCE. En particular, quan el domicili social d'un SE o SCE es transfereix a un altre Estat membre, aquest trasllat no impedeix que l'antic Estat membre de residència reincorpori les pèrdues de l'establiment permanent en el seu moment.
(13) És necessari permetre als Estats membres la possibilitat de negar-se a aplicar aquesta Directiva quan la fusió, divisió, divisió parcial, transferència d'actius, intercanvi d'accions o transferència del domicili social d'un SE o SCE tingui com a objectiu l'evasió o evasió fiscal o resulti en una empresa, tant si participa en l'operació com si no, deixant de complir les condicions requerides per a la representació dels empleats en els òrgans de l'empresa.
(14) Un dels objectius d'aquesta Directiva és eliminar els obstacles al funcionament del mercat interior, com la doble imposició, en la mesura en què això no s'aconsegueixi plenament amb les disposicions d'aquesta Directiva, els Estats membres haurien d'adoptar les mesures necessàries per a aconseguir aquest objectiu.
(15) Aquesta Directiva hauria d'estar sense perjudici de les obligacions dels Estats membres en relació amb els terminis de transposició a la legislació nacional i l'aplicació de les Directives establertes en l'Annex II, Part B,
HA ADOPTAT AQUESTA DIRECTIVA:
Cada Estat membre aplicarà aquesta Directiva a les següents:(a) fusions, divisions, divisions parcials, transferències d'actius i intercanvis d'accions que impliquin empreses de dos o més Estats membres;(b) transferències del domicili social d'un Estat membre a un altre Estat membre d'una societat europea (Societas Europaea o SE), tal com estableix el Reglament (CE) núm. 2157/2001 del Consell sobre l'Estatut d'una societat europea (SE) [E0005], i una societat cooperativa europea (SCE), tal com estableix el Reglament (CE) núm. 1435/2003 del Consell sobre l'Estatut d'una societat cooperativa europea (SCE) [E0006].
A l'efecte d'aquesta Directiva, s'aplicaran les següents definicions:(a) "fusió" significa una operació en la qual una empresa, en ser dissolta sense entrar en liquidació, transfereix tots els seus actius i passius a dues o més societats existents o noves, i, en cas d'absència d'un valor nominal, transfereix una o més branques d'activitat a una altra societat, i, en cas d'absència d'un valor nominal, adquireix una altra participació, a canvi d'una societat amb un valor nominal, o, en cas d'absència d'aquesta majoria, adquireix una altra participació, a canvi d'una societat amb un valor nominal, o en cas d'absència d'un valor nominal, amb una o diverses sucursals de la societat amb un canvi de valors;(h) "empresa adquirides" amb la societat amb una o diverses sucursals de la societat amb un canvi de valors;(h) "empresa adquirides" amb tota o una o més sucursals de la societat amb un canvi de valors;(j) "transferència d'activitat" amb una operació amb un SE o un SCE, sense liquidar o crear una nova persona jurídica, transfereix la seva seu social d'un Estat membre a un altre Estat membre.
A l'efecte d'aquesta Directiva, "empresa d'un Estat membre" significarà qualsevol societat que:(a) prengui un dels formularis enumerats en l'Annex I Part A;(b) d'acord amb les lleis fiscals d'un Estat membre es consideri resident en aquest Estat membre a efectes fiscals i, d'acord amb un acord de doble imposició celebrat amb un tercer país, no es consideri resident a efectes fiscals fora de la Comunitat; i(c) estigui subjecta a un dels impostos enumerats en l'Annex I, Part B, sense possibilitat d'una opció o de ser exempt, o a qualsevol altre impost que pugui ser substituït per qualsevol d'aquests impostos.
Una fusió, divisió o divisió parcial no donarà lloc a cap tributació de guanys de capital calculada per referència a la diferència entre els valors reals dels actius i passius transferits i els seus valors a efectes fiscals.
A l'efecte d'aquest article, s'aplicaran les següents definicions:(a)"valor a efectes fiscals"el valor sobre la base del qual qualsevol guany o pèrdua s'hauria calculat a l'efecte d'impostos sobre els ingressos, beneficis o guanys de capital de l'empresa cessionària si aquests actius o passius s'haguessin venut en el moment de la fusió, divisió o divisió parcial però independentment d'ella;(b)"actius i passius transferits"aquells actius i passius de l'empresa cessionària que, com a conseqüència de la fusió, divisió o divisió parcial, estiguin efectivament connectats amb un establiment permanent de l'empresa receptora a l'Estat membre de l'empresa cessionària i participin en la generació dels beneficis o pèrdues que es tinguin en compte a efectes fiscals.
Quan s'apliqui l'apartat 1 i quan un Estat membre consideri que una societat emissora no resident és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquesta societat derivada de la llei en la qual es constitueix i, per tant, grava als accionistes sobre la seva participació en els beneficis de la societat emissora mentre i quan aquests guanys sorgeixin, aquest Estat membre no gravarà cap renda, benefici o plusvàlua calculada en referència a la diferència entre els valors reals dels actius i passius transferits i els seus valors a efectes fiscals.
Els apartats 1 i 3 només s'aplicaran si l'empresa receptora computa qualsevol nova depreciació i qualsevol guany o pèrdua respecte als actius i passius transferits d'acord amb les normes que s'haurien aplicat a l'empresa o empreses cessionàries si la fusió, divisió o divisió parcial no hagués tingut lloc.
Quan, d'acord amb les lleis de l'Estat membre de l'empresa emissora, l'empresa receptora tingui dret a una nova depreciació o a obtenir guanys o pèrdues respecte als actius i passius transferits calculats sobre una base diferent de l'establert en l'apartat 4, l'apartat 1 no serà aplicable als actius i passius respecte als quals s'exerceixi aquesta opció.
1. Una fusió, divisió o divisió parcial no donarà lloc a cap tributació de les plusvàlues de capital calculada per referència a la diferència entre els valors reals dels actius i passius transferits i els seus valors a efectes fiscals.
A l'efecte d'aquest article, s'aplicaran les següents definicions:(a)"valor a efectes fiscals"el valor sobre la base del qual s'hauria calculat qualsevol guany o pèrdua a l'efecte d'impostos sobre els ingressos, beneficis o guanys de capital de la societat emissora si aquests actius o passius s'haguessin venut en el moment de la fusió, divisió o divisió parcial però independentment d'ella;(b)"actius i passius transferits"aquells actius i passius de la societat emissora que, com a conseqüència de la fusió, divisió o divisió parcial, estiguin efectivament connectats amb un establiment permanent de la societat receptora a l'Estat membre de la societat emissora i participin en la generació dels beneficis o pèrdues que es tinguin en compte a efectes fiscals.
3. Quan s'apliqui l'apartat 1 i un Estat membre consideri que una societat emissora no resident és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquesta societat derivada de la llei en la qual es constitueix i, per tant, grava als accionistes sobre la seva participació en els beneficis de la societat emissora mentre i quan aquests guanys sorgeixin, aquest Estat membre no gravarà cap renda, benefici o plusvàlua calculada en referència a la diferència entre els valors reals dels actius i passius transferits i els seus valors a efectes fiscals.
Els paràgrafs 1 i 3 només s'aplicaran si l'empresa receptora computa qualsevol nova depreciació i qualsevol guany o pèrdua respecte als actius i passius transferits d'acord amb les normes que s'haurien aplicat a l'empresa o empreses cessionàries si la fusió, divisió o divisió parcial no hagués tingut lloc.
Quan, d'acord amb les lleis de l'Estat membre de l'empresa emissora, l'empresa receptora tingui dret a una nova depreciació o a obtenir guanys o pèrdues respecte als actius i passius transferits calculats sobre una base diferent de l'establert en l'apartat 4, l'apartat 1 no s'aplicarà als actius i passius respecte als quals s'exerceixi aquesta opció.
Els Estats membres adoptaran les mesures necessàries per a garantir que, quan les disposicions o reserves degudament constituïdes per l'empresa emissora estiguin parcialment o totalment exemptes d'impostos i no es derivin d'establiments permanents a l'estranger, aquestes disposicions o reserves puguin ser traslladades, amb la mateixa exempció fiscal, pels establiments permanents de l'empresa receptora que estiguin situats en l'Estat membre de l'empresa emissora, assumint així els drets i obligacions de l'empresa emissora.
En la mesura en què, si les operacions contemplades en la lletra a) de l'article 1 es fessin entre empreses de l'Estat membre de l'empresa emissora, l'Estat membre aplicaria disposicions que permetessin a l'empresa receptora assumir les pèrdues de l'empresa emissora que encara no s'havien esgotat a efectes fiscals, ampliarà aquestes disposicions per cobrir l'adquisició d'aquestes pèrdues per part dels establiments permanents de l'empresa receptora situats dins del seu territori.
Si l'empresa receptora té una participació en el capital de l'empresa emissora, els guanys que s'acumulin a l'empresa receptora en la cancel·lació de la seva participació no seran subjectes a cap tributació.
Els Estats membres poden derogar l'apartat 1, en el qual l'empresa receptora posseeix una participació inferior al 15% en el capital de l'empresa de transferència.
A partir de l'1 de gener de 2009, el percentatge mínim d'explotació serà del 10%.
En el cas que l'empresa receptora tingui una participació en el capital de l'empresa emissora, els guanys que s'acumulin a l'empresa receptora en la cancel·lació de la seva participació no es veuran afectats per cap tributació.
2. Els Estats membres poden derogar l'apartat 1 en el qual l'empresa receptora tingui una participació inferior al 15% en el capital de l'empresa emissora.
En una fusió, divisió o canvi d'accions, l'assignació de valors que representin el capital de la societat receptora o adquirent a un accionista de la societat emissora o adquirida a canvi de valors que representin el capital d'aquesta societat no donarà lloc, per si mateixa, a cap tributació dels ingressos, beneficis o guanys de capital d'aquest accionista.
En una divisió parcial, l'assignació a un accionista de la societat emissora de valors que representin el capital de la societat receptora no donarà lloc, per si mateixa, a cap tributació dels ingressos, beneficis o guanys de capital d'aquest accionista.
Quan un Estat membre consideri que un accionista és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquest accionista derivada de la llei en la qual es constitueix i, per tant, grava a les persones que tinguin un interès en l'accionista sobre la seva participació en els beneficis de l'accionista quan i quan aquests guanys sorgeixin, aquest Estat membre no gravarà a aquestes persones sobre els ingressos, beneficis o guanys de capital de l'assignació de valors que representen el capital de la societat receptora o adquirent a l'accionista.
Els apartats 1 i 3 només s'aplicaran si l'accionista no atribueix als valors rebuts un valor a efectes fiscals superior al valor que els valors intercanviats tenien immediatament abans de la fusió, divisió o canvi d'accions.
Els paràgrafs 2 i 3 només s'aplicaran si l'accionista no atribueix a la suma dels valors rebuts i els que es trobin en la societat emissora, un valor a efectes fiscals superior al valor que tenien els valors en la societat emissora immediatament abans de la divisió parcial.
L'aplicació dels apartats 1, 2 i 3 no impedirà que els Estats membres imposin els guanys derivats de la posterior transferència de valors rebuts de la mateixa manera que els guanys derivats de la transferència de valors existents abans de l'adquisició.
A l'efecte d'aquest article, "valor a efectes fiscals" significarà el valor sobre la base del qual es computarà qualsevol guany o pèrdua a l'efecte d'impostos sobre els ingressos, beneficis o guanys de capital d'un accionista de la societat.
Quan, d'acord amb la llei de l'Estat membre en el qual resideixi, un accionista pugui optar per un tractament fiscal diferent del que s'estableix en els apartats 4 i 5, els apartats 1, 2 i 3 no s'aplicaran als valors respecte als quals s'exerceixi tal opció.
Els apartats 1, 2 i 3 no impediran que un Estat membre tingui en compte a l'hora de gravar als accionistes qualsevol pagament en efectiu que es pugui fer sobre la fusió, divisió, divisió parcial o canvi d'accions.
1. En una fusió, divisió o canvi d'accions, l'assignació de valors que representin el capital de la societat receptora o adquirent a un accionista de la societat emissora o adquirida a canvi de valors que representin el capital d'aquesta última societat no donarà lloc, per si mateixa, a cap tributació dels ingressos, beneficis o guanys de capital d'aquest accionista.
2. En una divisió parcial, l'assignació a un accionista de la societat emissora de valors que representin el capital de la societat receptora no donarà lloc, per si mateixa, a cap tributació dels ingressos, beneficis o guanys de capital d'aquest accionista.
Si un Estat membre considera que un accionista és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquest accionista derivada de la llei en la qual es constitueix i, per tant, grava a les persones que tinguin interès en l'accionista sobre la seva participació en els beneficis de l'accionista quan i quan aquests guanys sorgeixin, aquest Estat membre no tributarà a aquestes persones sobre els ingressos, beneficis o guanys de capital de l'assignació de valors que representen el capital de la societat receptora o adquirent a l'accionista.
Els paràgrafs 1 i 3 només s'aplicaran si l'accionista no atribueix als valors rebuts un valor a efectes fiscals superior al valor que els valors intercanviats tenien immediatament abans de la fusió, divisió o canvi d'accions.
Els paràgrafs 2 i 3 només s'aplicaran si l'accionista no atribueix a la suma dels valors rebuts i els de la societat emissora, un valor a efectes fiscals superior al valor que els valors de la societat emissora tenien immediatament abans de la divisió parcial.
L'aplicació dels apartats 1, 2 i 3 no impedirà que els Estats membres imposin els guanys derivats de la posterior transferència de valors rebuts de la mateixa manera que els guanys derivats de la transferència de valors existents abans de l'adquisició.
A l'efecte d'aquest article, "valor a efectes fiscals" significarà el valor sobre la base del qual es computarà qualsevol guany o pèrdua a l'efecte d'impostos sobre els ingressos, beneficis o guanys de capital d'un accionista de la societat.
8. Quan, d'acord amb la llei de l'Estat membre en el qual resideixi, un accionista pugui optar per un tractament fiscal diferent del que s'estableix en els apartats 4 i 5, els apartats 1, 2 i 3 no s'aplicaran als valors respecte als quals s'exerceixi tal opció.
Els apartats 1, 2 i 3 no impediran que un Estat membre tingui en compte a l'hora de gravar als accionistes qualsevol pagament en efectiu que es pugui fer sobre la fusió, divisió, divisió parcial o canvi d'accions.
Els articles 4, 5 i 6 s'aplicaran a les transferències de béns.
Quan els actius transferits en una fusió, una divisió, una divisió parcial o una transferència d'actius incloguin un establiment permanent de la societat emissora que estigui situada en un Estat membre diferent del de la societat emissora, l'Estat membre de la societat cessionària renunciarà a qualsevol dret a tributar aquest establiment permanent.
L'Estat membre de l'empresa emissora podrà restablir en els beneficis imposables d'aquesta empresa les pèrdues de l'establiment permanent que prèviament s'hagin pogut ocasionar contra els beneficis imposables de l'empresa en aquest Estat membre i que no hagin estat recuperats.
L'Estat membre en el qual es troba l'establiment permanent i l'Estat membre de l'empresa receptora han d'aplicar les disposicions d'aquesta Directiva a una transferència com si l'Estat membre en el qual es troba l'establiment permanent fos l'Estat membre de l'empresa emissora.
Aquest paràgraf també s'aplicarà en el cas que l'establiment permanent estigui situat en el mateix Estat membre en el qual resideixi l'empresa receptora.
Com a excepció de l'apartat 1, en el qual l'Estat membre de l'empresa emissora aplica un sistema de tributació dels beneficis a escala mundial, aquest Estat membre tindrà dret a gravar els beneficis o guanys de capital de l'establiment permanent resultants de la fusió, divisió, divisió parcial o transferència d'actius, amb la condició que doni exempcions a l'impost que, però per a les disposicions d'aquesta Directiva, s'hagués cobrat per aquests beneficis o guanys de capital en l'Estat membre en el qual es trobi aquest establiment permanent, de la mateixa manera i en la mateixa quantitat que hauria fet si aquest impost hagués estat efectivament cobrat i pagat.
1. Quan els actius transferits en una fusió, una divisió, una divisió parcial o una transferència d'actius incloguin un establiment permanent de la societat cessionària que estigui situada en un Estat membre diferent del de la societat cessionària, l'Estat membre de la societat cessionària renunciarà a qualsevol dret a tributar aquest establiment permanent.
2. Com a excepció de l'apartat 1, en el qual l'Estat membre de la societat emissora aplica un sistema de tributació dels beneficis a escala mundial, aquest Estat membre tindrà dret a gravar els beneficis o guanys de capital de l'establiment permanent resultants de la fusió, divisió, divisió parcial o transferència d'actius, amb la condició que doni exempcions a l'impost que, però per a les disposicions d'aquesta Directiva, s'hagués cobrat pels beneficis o guanys de capital de l'Estat membre en el qual es trobi aquest establiment permanent, de la mateixa manera i en la mateixa quantitat que hauria fet si aquest impost hagués estat efectivament cobrat i pagat.
Quan un Estat membre consideri que una empresa no resident o adquirida és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquesta societat derivada de la llei en la qual es constitueix, tindrà dret a no aplicar les disposicions d'aquesta Directiva a l'hora d'imposar tributació a un accionista directe o indirecte d'aquesta societat respecte als ingressos, beneficis o guanys de capital d'aquesta societat.
Un Estat membre que exerceixi el dret al qual es fa referència en l'apartat 1 donarà exempcions per a l'impost que, però per a les disposicions d'aquesta Directiva, s'hauria cobrat a l'empresa fiscalment transparent sobre els seus ingressos, beneficis o guanys de capital, de la mateixa manera i en la mateixa quantitat que aquest Estat membre hauria fet si aquest impost s'hagués cobrat i pagat realment.
Quan un Estat membre consideri que una empresa receptora o adquirent no resident és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquesta empresa derivada de la llei en virtut de la qual es constitueix, tindrà dret a no aplicar els apartats 1, 2 i 3 de l'article 8.
Quan un Estat membre consideri que una empresa receptora no resident és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquesta empresa derivada de la llei sota la qual es constitueix, aquest Estat membre pot aplicar a qualsevol accionistes directes o indirectes el mateix tractament a efectes fiscals que si la societat receptora fos resident en aquest Estat membre.
Si un Estat membre considera que una empresa no resident o adquirida és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquesta societat derivada de la llei en la qual es constitueix, tindrà dret a no aplicar les disposicions d'aquesta Directiva a l'hora d'imposar tributació a un accionista directe o indirecte d'aquesta societat en relació amb els ingressos, beneficis o guanys de capital d'aquesta societat.
2. Un Estat membre que exerceixi el dret al qual es fa referència en l'apartat 1 donarà exempcions per a l'impost que, però per a les disposicions d'aquesta Directiva, s'hauria cobrat a l'empresa fiscalment transparent sobre els seus ingressos, beneficis o guanys de capital, de la mateixa manera i en la mateixa quantitat que aquest Estat membre hauria fet si aquest impost s'hagués cobrat i pagat realment.
Si un Estat membre considera que una empresa no resident que rep o adquireix una societat és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquesta empresa derivada de la llei en virtut de la qual es constitueix, tindrà dret a no aplicar els apartats 1, 2 i 3 de l'article 8.
4. Quan un Estat membre consideri que una empresa receptora no resident és fiscalment transparent sobre la base de l'avaluació per part d'aquest Estat membre de les característiques jurídiques d'aquesta societat derivada de la llei sota la qual es constitueix, aquest Estat membre pot aplicar a qualsevol accionistes directes o indirectes el mateix tractament a efectes fiscals que si la societat receptora fos resident en aquest Estat membre.
Quan:(a) un SE o un SCE transfereixi la seva seu social d'un Estat membre a un altre Estat membre; o(b) en relació amb la transferència de la seva seu social d'un Estat membre a un altre, un SE o un SCE, que sigui resident en el primer Estat membre, deixi de ser resident en aquest Estat membre i passi a ser resident en un altre Estat membre; aquesta transferència de domicili social o el cessament de la residència no donarà lloc a cap tributació de guanys de capital, calculada de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 4, en l'Estat membre del qual s'hagi transferit la seu social, que, en conseqüència, es mantingui efectivament connectat amb un establiment permanent del SE o del SCE en l'Estat membre del qual s'hagi transferit la seu social i exerceixi un paper en la generació dels beneficis o pèrdues que es tinguin en compte a l'efecte fiscal.
L'apartat 1 només s'aplicarà si el SE o el SCE computa qualsevol nova depreciació i qualsevol guany o pèrdua respecte als actius i passius que es mantinguin efectivament connectats amb aquest establiment permanent, com si la transferència del domicili social no hagués tingut lloc o el SE o la SCE no hagués deixat de ser resident fiscal.
Quan, d'acord amb les lleis de l'Estat membre del qual es va transferir la seu social, el SE o el SCE tinguin dret a tenir qualsevol nova depreciació o guanys o pèrdues respecte als actius i passius que quedin en aquest Estat membre computats sobre una base diferent de la prevista en l'apartat 2, l'apartat 1 no s'aplicarà als actius i passius respecte als quals s'exerceixi aquesta opció.
1. On:(a) un SE o un SCE transfereixi la seva seu social d'un Estat membre a un altre Estat membre; o(b) en relació amb la transferència del seu domicili social d'un Estat membre a un altre, un SE o un SCE, que resideixi en el primer Estat membre, deixi de ser resident en aquest Estat membre i passi a ser resident en un altre Estat membre; aquest trasllat de domicili social o el cessament de residència no donarà lloc a cap tributació de guanys de capital, calculada de conformitat amb l'apartat 1 de l'article 4, en l'Estat membre del qual s'hagi transferit el domicili social, que es derivin d'aquells actius i passius del SE o SCE que, en conseqüència, es mantinguin efectivament connectats amb un establiment permanent del SE o del SCE en l'Estat membre del qual s'hagi transferit el domicili social i exerceixin un paper en la generació dels beneficis o pèrdues que es tinguin en compte a l'efecte fiscal.
2. L'apartat 1 només s'aplicarà si el SE o el SCE computa qualsevol nova depreciació i qualsevol guany o pèrdua respecte als actius i passius que es mantinguin efectivament connectats amb aquest establiment permanent, com si la transferència del domicili social no hagués tingut lloc o el SE o la SCE no hagués deixat de ser resident fiscal.
3. Quan, d'acord amb les lleis de l'Estat membre del qual es va transferir la seu social, el SE o el SCE tinguin dret a tenir qualsevol nova depreciació o guanys o pèrdues respecte als actius i passius que quedin en aquest Estat membre computats sobre una base diferent de l'establert en l'apartat 2, l'apartat 1 no s'aplicarà als actius i passius respecte als quals s'exerceixi aquesta opció.
Quan:(a) un SE o un SCE transfereixi la seva seu social d'un Estat membre a un altre Estat membre; o(b) en relació amb el trasllat de la seva seu social d'un Estat membre a un altre, un SE o un SCE, que resideixi en el primer Estat membre, deixi de ser resident en aquest Estat membre i passi a ser resident en un altre Estat membre; els Estats membres prendran les mesures necessàries per a garantir que, quan les disposicions o reserves degudament constituïdes pel SE o el SCE abans de la transferència del domicili social estiguin parcialment o totalment exemptes d'impostos i no es derivin d'establiments permanents a l'estranger, tals disposicions o reserves puguin ser traslladades, amb la mateixa exempció fiscal, per un establiment permanent del SE o del SCE que es trobi dins del territori de l'Estat membre del qual es va transferir el domicili social.
En la mesura en què una empresa que transfereixi el seu domicili social dins del territori d'un Estat membre pugui portar endavant o recuperar pèrdues que no s'hagin exhaurit amb finalitats fiscals, aquest Estat membre permetrà que l'establiment permanent, situat dins del seu territori, del SE o del SCE que transfereixi el seu domicili social, assumeixi les pèrdues del SE o del SCE que no s'hagin exhaurit amb finalitats fiscals, sempre que les pèrdues s'hagin produït o s'hagin produït en circumstàncies comparables a una empresa que continués tenint el seu domicili social o que continués sent resident fiscal en aquest Estat membre.
1. On:(a) un SE o un SCE transfereixi el seu domicili social d'un Estat membre a un altre Estat membre; o(b) en relació amb el trasllat del seu domicili social d'un Estat membre a un altre, un SE o un SCE, que resideixi en el primer Estat membre, deixi de ser resident en aquest Estat membre i passi a ser resident en un altre Estat membre; els Estats membres prendran les mesures necessàries per a garantir que, quan les disposicions o reserves degudament constituïdes pel SE o el SCE abans de la transferència del domicili social estiguin parcialment o totalment exemptes d'impostos i no es derivin d'establiments permanents a l'estranger, tals disposicions o reserves puguin ser traslladades, amb la mateixa exempció fiscal, per un establiment permanent del SE o del SCE que es trobi dins del territori de l'Estat membre del qual es va transferir el domicili social.
2. En la mesura en què una empresa que transfereixi el seu domicili social dins del territori d'un Estat membre pugui portar endavant o recuperar les pèrdues que no s'hagin exhaurit amb finalitats fiscals, aquest Estat membre permetrà a l'establiment permanent, situat dins del seu territori, del SE o del SCE que transfereixi el seu domicili social, assumir les pèrdues del SE o del SCE que no s'hagin exhaurit amb finalitats fiscals, sempre que les pèrdues s'hagin produït o s'hagin produït en circumstàncies comparables a una empresa que continués tenint el seu domicili social o que continués sent resident fiscal en aquest Estat membre.
La cessió del domicili social d'un SE o d'un SCE no donarà lloc, per si mateixa, a cap tributació dels ingressos, beneficis o guanys de capital dels accionistes.
L'aplicació de l'apartat 1 no impedirà que els Estats membres imposin els guanys derivats de la posterior transferència dels valors que representen el capital de la SE o de la SCE que transfereix el seu domicili social.
1. La cessió del domicili social d'un SE o d'un SCE no donarà lloc, per si mateixa, a cap tributació dels ingressos, beneficis o guanys de capital dels accionistes.
2. L'aplicació de l'apartat 1 no impedirà que els Estats membres imposin els guanys derivats de la posterior transferència dels valors que representen el capital del SE o de la SCE que transfereix el seu domicili social.
Un Estat membre pot negar-se a aplicar o retirar el benefici de totes o de qualsevol part de les disposicions dels articles 4 a 14 on aparegui que una de les operacions a què fa referència l'article 1:(a) té com a objectiu principal o com un dels seus objectius principals l'evasió fiscal o l'evasió fiscal; el fet que l'operació no es dugui a terme per raons comercials vàlides com la reestructuració o racionalització de les activitats de les empreses participants en l'operació pot constituir una presumpció que l'operació tingui l'evasió fiscal o l'evasió fiscal com a objectiu principal o com un dels seus objectius principals;(b) fa que una empresa, ja sigui participant en l'operació o no, deixi de complir les condicions necessàries per a la representació dels empleats en els òrgans de l'empresa d'acord amb els acords que estaven en vigor abans d'aquesta operació.
La lletra b) de l'apartat 1 s'aplicarà sempre i en la mesura en què les disposicions del Dret comunitari que continguin normes equivalents sobre la representació dels empleats en els òrgans de les empreses siguin aplicables a les empreses contemplades en aquesta Directiva.
1. Un Estat membre pot negar-se a aplicar o retirar el benefici de tot o de qualsevol part del que disposa l'article 4 a 14 quan aparegui que una de les operacions a què fa referència l'article 1:(a) té com a objectiu principal o com un dels seus objectius principals l'evasió fiscal o l'evasió fiscal; el fet que l'operació no es dugui a terme per raons comercials vàlides com la reestructuració o racionalització de les activitats de les empreses participants en l'operació pot constituir una presumpció que l'operació tingui l'evasió fiscal o l'evasió fiscal com a objectiu principal o com un dels seus objectius principals;(b) resulti en una empresa, ja sigui participant en l'operació o no, que ja no compleixi les condicions necessàries per a la representació dels empleats en els òrgans de l'empresa d'acord amb els acords que estaven en vigor abans d'aquesta operació.
2. La lletra b) de l'apartat 1 s'aplicarà sempre i en la mesura en què les disposicions del Dret comunitari que continguin normes equivalents sobre la representació dels empleats en els òrgans de les empreses siguin aplicables a les empreses contemplades en aquesta Directiva.
Els Estats membres han de comunicar a la Comissió els textos de les principals disposicions de la legislació nacional que adoptin en l'àmbit contemplat en aquesta Directiva.
Es deroga la Directiva 90/434/CEE, modificada pels actes enumerats en l'Annex II, Part A, sense perjudici de les obligacions dels Estats membres relatives als terminis de transposició a la legislació nacional i a l'aplicació de les Directives previstes en l'Annex II, Part B.
Les referències a la Directiva derogada s'interpretaran com a referències a aquesta Directiva i es llegiran d'acord amb la taula de correlació de l'Annex III.
Aquesta Directiva entrarà en vigor el 20è dia després de la seva publicació en el Diari Oficial de la Unió Europea.
Aquesta Directiva va dirigida als Estats membres.